税法概论,增值税法，消费税法，营业税法.ppt

【例题·多选题】经甲演出公司联系协商，某歌舞团在乙剧院 进行演出，由乙剧院代售门票，乙剧院代售门票收入88万元。 根据协议，歌舞团支付给甲演出公司中介费l0万元，支付给 乙剧院场租费8万元。对上述业务税务处理正确的有（　）。 A.乙剧院自行申报缴纳营业税0.4万元 B.歌舞团自行申报缴纳营业税3.5万元 C.歌舞团应纳营业税2.1万元，由乙剧院代扣代缴 D.甲演出公司应纳营业税0.5万元，并负责代扣代缴歌舞 团和乙剧院应纳的营业税 【答案】AC （六）娱乐业 要点 应注意问题 税目 为娱乐活动提供场所和服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮 食服务及其它各种服务业按照娱乐业征税。 计税 依据 以收入全额为营业额，包括门票、台位、点歌、烟酒、饮料、 茶水、鲜花、小吃（2009年新增）及其他各项费用。 税率 夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫、网 吧、游艺、电子游戏厅等娱乐行为使用20%的税率。2004年7月1 日起，保龄球、台球按5%的税率征收娱乐业的营业税。 【计算题】某卡拉OK歌舞厅某月取得门票收 入为60万元，台位费收入30万元，相关的烟 酒和饮料费收入20万元，鲜花和小吃收入10 万元，适用的税率为20%。请计算该歌舞厅 应缴纳的营业税税额。 （七）服务业 要点 应注意问题 税目 包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、 广告业、其他服务业。 (1)远洋运输业的光租和航空运输业的干租业务属于此税目。 (2)旅游景点经营索道取得的收入按照“服务业——旅游业”征 税。 (3)交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业— —租赁”项目征收营业税。 （七）服务业 要点 应注意问题 税目 (4)无船承运业务按照“服务业——代理业”税目征税。 (5)对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务 业”税目全额征收营业税。 (6)单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照“服 务业”税目征税。 税率 5% （七）服务业 要点 应注意问题 计税 依据 （1）服务业一般以收入全额为营业额。 （2）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用 扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通 费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余 额为营业额； （3）代理业的营业额为向委托方实际收到的报酬。 （七）服务业 要点 应注意问题 计税 依据 （4）对广告业以广告业务收入作为营业额征税。广告业务收入 是指广告的设计、制作、刊登、广告性赞助收入等，对其应按 全额征收营业税。 从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公 司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为 营业额（注意不能扣广告制作费）。 （5）物业管理企业代有关部门收取费用的代理手续费收入应征 收营业税。 （七）服务业 要点 应注意问题 计税 依据 （6）经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有 权的计算机软件征收营业税。 （7）拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税。 （8）境内单位派出本单位的员工为境外企业提供劳务，不属于 在境内提供应税劳务，境外劳务服务取得的各项收入不征营业 税。 （七）服务业 要点 应注意问题 计税 依据 （9）从事无船承运业务的，以向委托人收取的全部价款和价外 费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费后的余额为 营业额。 （10）对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务 业”税目全额征收营业税。 【例题·多选题】以下项目中，属于“服务业”税目征收营业税 的有（ ）。 A.拆除建筑物收入 B.维修房屋收入 C.无船承运业务收入 D.个人受托种植植物收入 【答案】CD （八）转让无形资产 要点 应注意问题 税目 指转让无形资产的所有权或使用权的行为。包括转让土地使用权、转让商标 权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权、转让商誉。 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行 为，不征收营业税。投资后转让该项股权，也不征收营业税。 计税 依据 一般情况下全额为计税依据； 特殊情况下差额计税——土地使用权。 规定：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部 收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 单位和个人销售或转让抵债所