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图书分类号： 密 级： 毕业论文 企业现金流量表及其分析 The Cash Flow Statement and Analysis 学生姓名 王希 学院名称 管理学院 班 级 12会计3班 专业名称 会计学 指导教师 吕倩 2014年 12月 15日 摘要 企业的现金流对企业的生存和发展至关重要，良性现金流可以使企业健康成长，做好企业现金流管理对企业兴亡非常重要。本文旨在探寻一种从现金流量表出发分析企业财务状况的有效办法。 本文综合运用理论研究和实证研究方法，对现金流量表进行尝试性的理论研究和案例分析。研究工作主要从两个方面展开：现金流量表内容研究；现金流量表财务分析探讨。 通过对现金流量表的深入透彻的理论分析，能够全面了解和掌握现金流量表内容，以及如何利用现金流量表数据进行综合分析。把企业的经营状况和现金流量表理论紧密联系起来，对现金流量表实务工作者来说尤为重要，对防止会计信息失真以及充分发挥现金流量管理在企业管理中的积极作用都有重要意义。 关键词 企业；现金流量表；经营活动；财务状况；局限性；财务 1 目 录 1 绪论 1 1.1 论文结构 1 …… 2 现金流量表财务分析的理论基础 2 2.1 现金流量表的基本内容和结构 2 2.1.1 现金流量表的基本内容 2 2.1.2 现金流量表的结构 2 2.2 现金流量表财务分析的作用与重要性 2 2.2.1 现金流量结构分析 2 2.2.2 支付能力分析 2 2.2.3 偿债能力分析 2 2.2.4 获利能力分析 2 …… 3 案例分析 4 3.1 现金流量结构分析 4 3.1.1 流入结构分析 4 3.1.2 流出结构分析 4 3.1.3 流入流出比例分析 4 3.2 盈利质量分析 4 3.2.1 盈利现金比率分析 4 3.2.2 再投资比率分析 4 3.3筹资与支付能力分析 4 3.3.1 外部融资比率 4 3.3.2 强制性现金支付比率 4 …… 结论 5 参考文献 7 2 1 绪论 现金流量表有助于报表使用者了解和评价企业获取现金等价物的能力，现金流量表最终体现的是企业现金获利能力、支付能力、偿债能力的报表。但现金流量表上的信息是对企业现金流动的历史、现状和结果所做的全面和系统的描述 ，它所反映的现金流量表上的信息，不能直接满足财务报表使用者的需要。报表使用者还必须借助于财务分析方法，按照特定的目的将现金流量表上的信息进行再加工，才能在掌握企业以往经营业绩和现金变动的基础上，推断和把握企业经营的前景和未来的现金流量信息。 现金流量能够提供企业当期现金的流入、流出及结余情况，能够反映企业在筹资活动、投资活动、经营活动中现金增减变化的情况，可以正确评价企业当前及未来的偿债能力与支付能力，可以正确评价企业当期取得的利润的质量，因而它所揭示的现金净流量比利润表揭示的净利润更客观、更能说明问题，所反映的现金流量信息在协调各种财务关系、组织财务活动等方面起着重要的作用。 1.1论文结构 本文分为四大部分。第一部分绪论，介绍了现金流量表的目的和意义；第二部分是现金流量财务分析的理论基础概述，从现金流量的基本内容与结构，以及财务分析的方法与作用进行理论总结；第三部分以乙集团公司为例，利用其现金流量表进行实证分析，发现存在的问题并提出改进措施；第四部分得出结论，总结本文研究的局限性。 3 2 现金流量表财务分析的理论基础 2.1现金流量表的基本内容与结构 2.1.1 现金流量表的基本内容 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债权投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 2.1.2 现金流量表的结构 现金流量表分为正表和补充资料两部分。现金流量表对于不涉及当期现金收支，但影响财务状况或可能在未来影响企业现金流量的重大投资、筹资活动，也应在报表附注中加以说明，如企业以承担债务形式购置资产，以长期投资偿还债务等。 2.2现金流量表财务分析的作用与重要性 2.2.1现金流量结构分析 一般来说，企业在经营活动中，现金流入占现金流出的比重越大，企业的经营状况就较好，财务所担的风险就越低，这说明现金流入结构就越合理。另外，还可以通过对现金流入和流出的比例进行分析，获取更多的信息。当该指标为正指标、比值增高的时候，单位现金流