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出口退税管理的国际借鉴启示 ［摘　要］出口退税制度作为一项财政激励机制，已越来越被各国政府所重视，并加以运用和完善。作为出口退税管理部门，如何加强管理，做到既及时足额退税，又能有效防范出口骗税的案件发生，是一个需要我们认真研究和对待的重要课题。本文主要借鉴有代表性的三个国家的出口退税管理提出对我国出口退税管理的启示。 ［关键词］出口退税　管理　借鉴　　　 出口退税制度作为一项财政激励机制，已越来越被各国政府所重视，并加以运用和完善。在WTO的100多个成员国中，许多国家和地区都积极运用作为国际惯例的出口退税政策，来促进本国和地区外贸产品的出口。特别是在当前国际金融危机的形势下，出口退税政策对外向型经济发展的推动作用尤显重要。 近年来随着外贸发展的不断扩大、出口额不断增加，出口退税规模也越来越大。据商务部和国家税务总局统计数据表明，2011年我国企业出口总值计18986亿美元，比上年增长20.3%；退税机关实际办理出口退税9205亿元，比上年增长25.6%。出口与退税规模保持高增长率，是我国近年来外向型经济高速发展的一个投影。历史数据统计表明，与1994年相比，18年来我国办理的出口退税增长了19.44倍，无疑为我国的外向型经济发展做出了极大贡献。 但在出口及退税高速增长的同时，也带来了出口骗税现象的层出不穷。作为出口退税管理部门，如何加强管理，做到既及时足额退税，又能有效防范出口骗税的案件发生，是一个需要我们认真研究和对待的重要课题。为此，本文选取了有代表性的个国家，对其出口退税管理方式、对出口骗税的监控手段等方面作一具体介绍，以期对我国的出口退税管理有一定的借鉴作用。意大利出口退税　　1.1　生产企业出口货物采取免、抵、退方式。生产企业生产出口的货物免征本企业生产出口环节的增值税、消费税，生产出口货物所耗用材料等货物的进项税额可与企业的应纳增值税额相抵，并按年度结算，对上年抵扣完的进项税额可以结转下年继续抵扣。对不愿结转下年抵扣、急需资金的企业也可申请办理退税。但在申报办理退税时，不仅需要填报退税申请表，还应提供银行担保书。 　1.2　进出口商出口货物普遍采取限额的免、抵、退方式。意大利进出口商年出口销售额达到总销售额10％以上的，可申请到限额的免、抵、退方式。该方式的实质是将上年度出口货物应退税额用于抵顶下年度进口货物的应交税额或本国购进出口货物的进项税额。本年度的限额全部用完的可结转下年度继续使用。对个别不愿结转下年度抵顶的进出口商，可申请办理相应的应退税额。出口销售额未达到总销售额10％的，则不允许采用这种方式，其出口货物所含的进项税额可以直接申请办理退税或与企业的应纳增值税额或者其他税种的应纳税额相抵。 　　　　意大利对进出口货物的税收管理是建立在以现代化的信息网络为支撑的严密的信息监管之上的。一方面，意大利财政部信息中心在全国已形成一个系统网络，配备了当今世界上最先进的计算机设备，实现了与财政部所属各部门的计算机、各大区的计算机中心、海关、财政警察、银行等部门的计算机以及欧共体各国的计算机联网；另一方面，意大利海关对进出口货物监管的信息可通过计算机网络及时传送给财政部信息中心供税务部门征、退税管理使用。于是，税务管理部门通过计算机网络系统可随时了解各企业进出口货物出入境及其他相关的信息，并据以进行征、退税的审核管理。 　　　　为防止假出口骗取国家税款，在意大利凡申请退税的出口企业，一律要经过严格的检查，最长核查时间可达5年。除运用计算机网络系统对进出口货物出入境情况实行电子信息管理外，在海关监管现场还派驻财政警察。海关与财政警察互相协作、各司其责，既加强了对进出境货物的检查，又起到了互相监督、互相制约的作用。在意大利对纳税人的检查不仅有强大的财政警察，还有一个专业的税务检查机构税务检查中心。该中心主要职责是对纳税人进行检查，对税收中值得注意的问题进行研究，并针对检查和研究中发现的问题向财政部提出改进意见和办法。对查出的偷骗税处罚很重，一般要处以2至6倍的罚款，并加收滞纳金；对严重的偷、骗税要判刑。对查补的税款，纳税人应在60天内补交。否则，税务部门可没收其财产拍卖。为防止假出口骗税，意大利与欧共体各国及其他有进出口业务的国家合作，互通信息，减少偷、骗税的发生。 　　德国出口退税　　德国的征税管理与退税管理是紧密结合在一起的，退税管理之所以简单，主要依靠有力的征税管理，使出口货物在出口前各个环节基本上能做到依法及时足额征收税款。同时，依靠海关对出口货物出境、价格、数量、质量、规格、品种严格把关，在出具出口货物申报单和对出口货物协查等方面与税务机关积极配合。德国出口货物须经海关出口货物查验部门和出口货物出关管理部门确认此货物已出口，并在出口货物申报单上加盖两部门印章，方能凭此申请零税率计税。税务部门若对出口货物申报单有