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企业内部控制中存在的问题及对策 　　摘要:内部控制是衡量现代企业管理的重要标志,但我国企业内部控制情形不容乐观。本文针对当前企业内部控制的现状,列举了其存在的主要问题,并在此基础上提出了对策建议。 　　Abstract: The internal control is an important symbol of modern enterprise management, but internal control situation of enterprise in our country is not optimistic. This article in view of the current situation of enterprise internal control, enumerates the main existing problems, and puts forward countermeasures and suggestions. 　　关键词:内部控制;内部环境;风险评估;控制活动 　　Key words: internal control;internal environment;risk assessment;control activity 　　中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)19-0059-02 　　 　　0引言 　　2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合发布了《企业内部控制基本规范》,自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行,并鼓励非上市的其他大中型企业执行。完善的内部控制规范有助于约束并统一市场主体的行为选择,减少舞弊和欺诈、建立安全的市场秩序、实现社会和谐、经济持续发展。但就我国企业目前的情况来看,内部控制的情形不容乐观。 　　1企业内部控制中存在的问题 　　1.1 内部控制意识淡薄内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序,应由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素构成。然而,在实际工作中人们对内部控制的理解仍然限定在管理控制、会计控制以及内部审计上,对于内部环境、风险评估和信息与沟通如何实施,考虑不多。甚至在许多企业中,有些人至今仍把内部控制局限于内部会计控制上。当提到内部控制时,人们往往误以为就是内部会计控制,或者说这仅是财会部门的事,与其他部门无关。这种以内部会计控制替代全面内部控制、以控制活动替代控制五要素的状况是一种普遍存在的现象。显然,这是对内部控制认识不足的一种表现。 　　1.2 整体风险意识淡漠随着国家发展战略的实施和经济的兴起,企业获得了难得的发展机遇期。但机遇与风险并存,对于企业管理层,在决策上缺少科学的风险评估机制,生产过于膨胀。产品寿命短,伴随着求大、求新的往往是项目建设过程中的资金瓶颈,为此,许多企业通过向银行借贷的形式筹集资金,并由此背上沉重的利 息负担。国家宏观调控的政策稍有变动,有可能给企业带来巨大的风险,万一资金链断裂,容易形成恶性循环。 　　1.3 具体制度设计滞后内部控制制度中“事后救火”的较多,缺乏系统性和完整性,甚至政出多门。很多企业的内部控制制度都是在发展中逐步建立起来的,往往是根据企业发生过的案例来制定的,管理中出现了特定问题,继而相应地出台一项制度予以规范。这种“事后救火”的制度往往仅能防范业已发生的风险,而对未曾发生的风险则考虑不足。此外,这样的制度体系无论在内容上还是形式上,都缺乏系统性和完整性,没有科学合理的分类,甚至不同制度之间存在矛盾或重叠的现象。有的企业还有不同部门根据自身需要制定制度现象,政出多门,相互打架。为此,企业应有一套规范的制度制定程序,包括制度的编号、格式、分类、内容、审批程序、执行及其他应注意事项进行统一的规范化管理,并以书面形式予以约束。 　　1.4 执行人员有章不循有些企业内部控制制度形同虚设,流于形式,并未真正落实到位。很多出问题的案例往往并不是因为企业缺乏制度规定,而恰恰是企业制度有明文规定但却未能遵照执行。内部控制制度不能有效执行原因主要有二:一是制度本身不具有可操作性。制度缺乏合理性或过于理想化,或是随着新情况的出现,而原有制度并未与时俱进,自然也就不会被执行;二是缺乏保证制度执行的机制,有些企业对内部控制执行情况既没有检查监督,又没有相应的奖惩措施,内部控制制度也只是一纸空文而已。 　　2加强企业内部控制的对策 　　由于存在上述问题,所以我国企业的内部控制制度还有待于进一步加强,进一步完善。唯有如此,才能使企业的经济效益得到提高,才能使企业在市场竞争中立于不败之地,因此构建科学合理的现代企