关于内部控制判断一致性和内部控制可靠性模拟的文献综述.PDFVIP

第 2 1卷 　第 1期 审 计 与 经 济 研 究 Vo l. 2 1, No. 1 2006年 1月 AUD IT ECONOM Y RESEARCH J an. , 2006 国外审计 关于内部控制判断一致性和内部控制 可靠性模拟的文献综述 1 2 郑石桥 ,裴 　育 ( 1. 新疆财经学院 管理研究院 , 新疆 乌鲁木齐 　8300 12; 2. 南京审计学院 公共管理学院 , 江苏 南京 　2 10029) [摘 　要 ]西方国家从 20世纪 60年代就开始研究审计人员对内部控制判断是否具有一致性及能否用数学方 法来描述内部控制状态这两个问题 ,本文对这些研究文献进行综述 ,综述的重点在于研究的具体问题 、研究方法及 研究结论 。 [关键词 ]内部控制 ;判断一致性 ;可靠性模拟 [中图分类号 ] F239. 45　　[文献标识码 ]A 　　[文章编号 ] 1004 4833 (2006) 0 1 0044 04 　　审计人员对内部控制的评价是制度基础审计和风险 能出现的错弊 ,设计相应的审计程序 [ 1 ] 。 导向审计的基础 ,权威准则对审计人员如何评价内部控 A sh ton用实验的方法检验审计人员对 内部控制评估 制只有原则性的要求 ,并没有标准化的方法 。这些准则 的一致性 ,包括不同审计人员对同一内部控制评估结论 所持的基本理念是对内部控制的评价主要依赖审计人员 的一致性和同一审计人员在不同时期对同一内部控制评 的 “职业判断 ”。这就产生以下两个问题 ,第一 ,审计人员 估结论的一致性 。选择的实施对象是四个会计师事务所 的职业判断是否具有一致性呢 ? 如果没有一致性 ,则不 的 56名审计人员 ,评估的内部控制系统是工资支付 。作 ( 同审计人员对同一内部控制的结论不同 ,这会影响之后 者准备了 32个案例 每个案例就是某一个企业的工资系 ) 的实质性测试的选择 ,并产生不同的审计成本和审计风 统 的书面材料 ,要求参加实验的审计人员根据这些书面 险 。第二 ,既然从一般意义上不能提出标准化的内部控 材料 ,对每个企业的工资系统内部控制进行评估 。为了 制评价方法 ,能否用数学模型来模拟内部控制过程 ,从而 使审计人员的评估过程与审计准则要求相一致 ,作者针 了解内部控制的可靠性呢 ? 西方国家从 20 世纪 60 年代 对每个案例提出 6 个问题 ,并要求根据这些问题 ,对每个 就开始研究这两个问题 ,本文对这些研究文献做一个综 企业的工资系统内部控制状态做出分级量度评价 , 1级表 述 ,综述的重点在于研究的具体 问题 、研究方法及研究 示可靠性最差 , 6级表示可靠性最强 。为了检验同一审计 结论 。 人员在不同时期对同一内部控制的评估一致性 ,作者将 实验做了两次 ,相隔时间是 6 至 13 周 。根据审计人员对 一 、审计人员对内部控制的职业判断是否具有一致性