助理会计师2012助会培训第l4章.pptVIP

第 四 章 个人所得税法律制度 内容框架 纳税人与扣缴义务人 征税对象与税目 税率形式 各税目费用扣除方法 各税目应纳税额计算 减免税优惠 纳税申报与纳税期限、地点 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税概念 是对个人（自然人）的劳务所得和非劳务所得征收的一种税 二、个人所得税特点 第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人 一、纳税人（★★） 对居民纳税人和非居民纳税人的界定，我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个标准。 1.居民纳税人（来源于境内境外所得全面纳税） 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于居民纳税人。 【解释】居住满1年是指在1个纳税年度（1月1日至12月31日）内，在中国居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数。临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。 2.非居民纳税人（仅就来源于中国境内所得有限纳税） 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。 个人所得税纳税人 中国境内无住所人员，工资薪金所得征税规定 【例题1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（ ）。（2010年） A.M国甲，在华工作6个月 B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天 D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 【答案】C 【解析】（1）选项ABD：在1个纳税年度内，在中国居住时间不满365日；（2）选项C：在1个纳税年度内，在中国境内居住满365日，且临时离境仅28天，可以不扣减其在华居住天数。 A.外籍个人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间一次临时离境20天 B.外籍个人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间两次临时离境各25天 C.外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间一次临时离境20天 D.外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间两次临时离境各25天 二、扣缴义务人 凡支付应税所得的单位或个人，均是个税扣缴义务人。 第三节 个人所得税征税对象和税目 一、个人所得税的征税对象：11项 （一）工资、薪金所得： （二）?个体工商户的生产、经营所得 （三）企事业单位的承包经营、承租经营所得? （四）?劳务报酬所得? （五）稿酬所得? （六）?特许权使用费所得 （七）?利息、股息、红利所得 （八）?财产租赁所得 （九）?财产转让所得 （十）?偶然所得 （十一）?其他所得 第三节 个人所得税征税对象和税目 二、所得来源的确定： 【例7-3】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（ ）。 A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地 B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地 C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地 D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地 三、个人所得税的税目： 不同收入要区分不同应税项目，以便正确计算应纳税额。 （一）工资、薪金所得： 【例7-4】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是(　)。 　　A.年终加薪　　 B.托儿补助费 　　C.独生子女补贴　　 D.差旅费津贴 （二）个体工商户的生产、经营所得： 个人独资企业、合伙企业比照税目征税 （三）对企事业单位的承包、承租经营所得(含转包转租所得) 1、承包承租后注册为个体的，按“个体工商户生产经营所得”项目征 2、承包承租后注册为企业的，分两种： ①对经营成果无所有权：按“工资薪金”所得项目征税 ②对经营成果有所有权：按此项目计税。 （四）劳务报酬所得： 1、个人担任董事、监事且不任职，所取得的董事费收入按此项目；但如为任职受雇同时兼任董事则按“工资薪金”项目纳税 2、兼职收入 3、在校学生勤工俭学应税所得 4、审稿所得、编辑所得 5、对非雇员的业绩奖励 （五）稿酬所得：出版、发表 因任职受雇而写稿发表本单位报纸、杂志，按“工资薪金所得”项目计征； 出版社专业作者撰写编写翻译作品由本社图书出版，按“稿酬所得”项目征。 （六）特许权使用费所得：特许权经济赔偿收入按此项目。 （七）利息、股息、红利所得： 国债和国家发行的金融债券利息免税； 08年10月9日起，储蓄存款利息免税； 取得上市公司股息所得减半征收。 职工个人取得的量化资产： （八）财产转让所得：