《小金库》治理、热点财税政策解读.ppt

大 家 好 ! 欢 迎 各 位 参 加 由 平 湖 市 信 成 财 税 与 会 计 培 训 学 校 承 办 的 2012 年 度 会 计 后 续 教 育 培 训。;第二部分“小金库”治理;小金库专项治理：三年 截止2011年11月底： 纳入治理范围111.99万个单位 →发现“小金库”60722个 涉及金额315.86亿元 责任追究10429人 ;主要内容;第一节 “小金库”的界定;与“账外账”的关系（联系、区别）;二、“小金库”的资金来源;三、 “小金库”的认定标准;具体标准：三个 （一）主体是否正确 正确的核算单位 （二）账簿是否合法 符合规定的会计账簿 （三）内容是否真实 如实核算反映各项业务;（一）主体 1、单位 2、单位责任人员 （二）客体 1、隐瞒侵占、截留国家收入构成的“小金库” 2、隐瞒单位收入构成的“小金库”;（三）主观方面 单位思想和行为的故意体现 1、集体决定 2、负责人决定 3、直接工作人员实施;（四）客观方面 以弄虚作假等不正当手段将侵占、截留国家和单位收入，进行隐瞒、私存私放、资金归本单位所有或者小团体所有，在单位法定账簿以外另立账簿核算形式的客观事实。 案例：山西煤监局机关服务中心下属宝石公司私设“小金库”。 ;第二节 “小金库”设立的原因;（二）职能部门监管不严;（三）发票管理不严 虚开、代开发票问题，假发票 （四）财政财务公开不够 社会透明度不高、数据不准不全、假公开 “三公经费” 三、惩处不力，诱发了侥幸心理 责任风险成本→重经济处罚，轻责任追究 四、地方和部门保护主义作祟 化大公为小公→重批评、轻处理 五、银行疏于管理→诱发;第三节　“小金库”的设立方式和表现形式 ;（四）直接虚列支出名目，建立“小金库” 一是采取造假手续等办法扩大开支范围 二是虚列固定资产购置支出 三是虚列基本建设支出→佣金、工程介绍费 四是列支不相关单位支出 （五）篡改往来账，建立“小金库” 往来账：实际收入、小金库资金、资金利息、长期挂账收回不入账;二、 “小金库”的具体类型;审计署批露：高发态势 1998-2006→ “小金库”1406亿元 1998年：111亿元 1999年：65亿元 2000年：133亿元 2001年：83亿元 2002年：134亿元 2003年：244亿元 2004年：194亿元 2005年：312亿元 2006年上半年：130亿元;危害性： 一、 “小金库”的存在诱发了腐败，破坏了党和政府的公信度 二、 “小金库”的存在扰乱了经济秩序，削弱了政府宏观调控能力 三、 “小金库”的存在破坏了社会和谐，影响了收入分配的公正性 四、 “小金库”的存在腐蚀了领导干部 五、 “小金库”的存在损害了干群关系 六、 “小金库”的存在影响国家的金融市场;审计告示检举法 突击盘点检查法 年终总结破绽法 经营业务现场观察估算法 异常现象分析判断法 投入产出核对分析法;业务配比分析法 查阅核对营销业务记录法 往来账款的对账核对和下审一级法 银行对账单核对法 票据清查核对法 座谈攻心法;第十四章 “小金库”的治理及应对措施;三、建立和完善内部控制制度 一是明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法 二是明确资产记录与保管分工，规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系 三是明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求 四是明确规定定期财产清查盘点制度 五是明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法 2011年11月18日财政部发布了《行政事业单位内部控制规范》;四、继续加强审计监督制度 （一）加大外部审计 （二）加大内部审计监督 发挥好内审机构的作用 →大额销售、采购合同、废旧材料的销售等 五、加大处罚力度 （一）加大对违反财经纪律的单位和个人的处罚力度→主管领导的处罚 （二）加大执法力度 以补代罚×、以罚代刑×、对人不对事×;六、继续加强民主监督，实行举报有奖制 群众举报“小金库” →奖励 七、加大对各项财务收支的清理力度，规范收支行为 （一）清理项目 （二）清理收入 （三）清理支出 八、树立公平纳税意识 九、明晰产权 →建立健全真正明晰有效的国有产权制度;第二节 中央治理“小金库”的专项行动;二、全面自查，认真自纠 （一）自查工作面要确保达到100% （二）保证自查自纠效果 （三）建立自查自纠工作承诺制和公示制 （四）及时上报工作报告诉统计报表 将防治“小金库”相关知识纳入会计人员继续教育。 三、突出重点，深入检查 不低于中央户数的20% 每户企业不低于所属子企业户数的20%;四、及时整改，处理到