如何发放全年1次性奖金最划算.docVIP

如何发放全年一次性奖金最划算 全年一次性奖金由于是除以12查找税率，然后用收入的全额（可扣除当月工资与费用扣除标准的差额）乘以税率，并只能减去一次速算扣除数，因此就会存在收入与税额倒挂的现象，例如：某人的年终一次性奖金为18 000元，需缴纳税款540元，而如果年终一次性奖金为18 001元，则需缴纳税款1 695.10元。也就是说，虽然收入仅多了一元钱，但是税款却多了1 155.10元，最终导致收入减少1 155.10元。因此，在发放年终一次性奖金时，需要注意避开该“倒挂区间”。 　　【例题1】小李2012年全年收入为120 000元，有三种发放方式，第一种：每月发放工资10 000元；第二种：每月不发放工资，年终一次性发放120 000元；第三种：每月发放工资3 500元，年终发放78 000元。请问上述三种方式各应缴纳多少个人所得税？ 　　【解析】第一种方式：（10 000-3 500）×20%-555=745元 　　合计应缴纳税款： 745×12=8 940元 　　第二种方式：（120 000-3500）÷12=9 708.33，税率25%，速算扣除数1 005元 　　应缴纳税款：（120 000-3500）×25%-1 005=28 120元 　　第三种方式：每月3 500元，应缴纳税款为0 　　78 000÷12=6 500元，税率20%，速算扣除数555元 　　应缴纳税款：78 000×20%-555=15 045元 　　根据上述计算过程，我们可以看出是第一种方式缴纳的税款最少，但是是不是第一种方式就是最优方式呢？我们是否还有筹划空间呢？ 　　如果每月发放工资8 500元，年终再一次性发放奖金18 000元，则每月需缴纳税款：（8 500-3 500）×20%-555=445元 　　年终一次性奖金：18 000÷12=1 500元，税率3%，速算扣除数0 　　24 000×3%=540元 　　合计：445×12+540=5 880元 　　应该来说5 880是年收入120 000元情况下，缴纳个人所得税的最低额，那么该如何找出每月发放的金额与年终一次性发放金额的平衡点呢？首先，我们要确定年终一次奖金的临界点，详见下表(假设不存在补差问题)： 　　如上图所示，18 001~19 283.33，54 001~60187.50，108 001~114 600， 420 001~447 500，660 001~706 538.46，960 001~1 120 000这六个区间，就是我们所说的“倒挂区间”，在发放年终一次性奖金时应予以避免，如果个人取得的年终奖在此区间，则可以通过进行公益性捐赠来进行调整，如某人该月的年终奖为19 000元，则应纳税额为1 795元，而如果此人将超过18 000元的部分，即1 000元进行公益性捐赠（需通过公益性组织捐赠给特定对象），那么由于未超过应纳税所得额的30%，则可以全额扣除，因此只需纳税（19 000-1 000）×3%=540元，最终净收入比原来高1 795-（1 000+540）=255元。 　　此外，对于会计而言，在发放年终奖当月而言，就存在一个多少金额作为年终奖，多少金额作为当月工资发放的筹划问题，本文对该区间进行了归纳，详见下表（该表中以3 500元作为费用扣除标准）： 　　当月工资与年终奖的发放金额 即当月如总收入为50 000元，则8 000元作为工资发放，42 000元作为年终一次性奖金发放是最划算的；如总收入为100 000元，则54 000元作为年终一次性奖金发放，46 000元作为工资发放最划算。而对于一些有条件的单位，如按月发放生活费，年终再进行结算的一些行业，比如建筑业、供销人员的工资、年薪制的企业等，合理的分割每月发放金额和年终一次性奖金额，则将会对节税产生十分显著的作用。这主要是由于月工资中每月可以扣除3 500元或4 800元，同时每月均可扣除速算扣除数，而全年一次性奖金只能将当月工资薪金的差额从中扣除，并且速算扣除数也只能扣除一次，由此产生差异，详见下表： 　　 　　即年收入为120 000，则年终一次性发放18 000元，剩余每月平均发放8 500元；如年收入为140 000，则每月发放8 000元，剩余44 000作为年终一次性奖金发放。