审计相关知识冲刺讲义2要点.doc

第三部分　企业财务会计 资产 过去的交易事项；拥有或控制；预期带来经济利益 负债 过去的交易事项；现时义务；预期会导致经济利益流出 所有者权益 资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括：所有者投入：实收资本、资本公积—资本（股本）溢价留存收益：盈余公积、未分配利润直接计入所有者权益的利得和损失：其他综合收益 经营成果 收入 日常活动中所形成：如出售商品、材料、出租；导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关 费用 日常活动中所形成；导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关 利润 利润＝收入－费用＋直接计入当期利润的利得－损失 　　　　知识点二：会计核算的基本前提　　1.会计主体（界定空间范围）　　★：法律主体往往是会计主体，但会计主体不一定是法律主体（如企业集团、内部部门）。　　2.持续经营　　3.会计分期：年度和中期，中期包括半年、季度、月度。　　4.货币计量（主要的计量单位）　　5.权责发生制（企业的记账基础） 　　　　知识点三：会计信息质量要求★　　可靠性、相关性、可比性、及时性、可理解性、重要性、谨慎性、实质重于形式 可比性 同一企业不同时期发生的、以及不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。 谨慎性★ 不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。如：资产减值准备；固定资产加速折旧（年数总和法、双倍余额递减法）；预计负债（如售出商品的保修义务、未决诉讼），或有资产不能确认资产；物价下降采用先进先出法 实质重于形式★ 如：融资租赁；售后回购；长期股权投资中的控制、重大影响的判断 重要性 如：办公用品一次计入损益 　　　　知识点四：会计计量属性　　1.历史成本：一般采用，在取得资产的时点上，与公允价值重合　　2.重置成本　　3.可变现净值　　4.现值　　5.公允价值 第二章　流动资产（5分左右） 　　知识点一：其他货币资金★　　内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款（不包括：支票和商业汇票）、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。 　　　　知识点二：交易性金融资产——近期出售 取得★ 借：交易性金融资产——成本（取得时的公允价值，倒挤）　　投资收益（交易费用）　　应收股利、应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息）　　贷：银行存款、其他货币资金（实际支付的款项） 持有期间宣告分红或利息到期 借：应收股利、应收利息　　贷：投资收益 收到股利或利息 借：银行存款　　贷：应收股利、应收利息 期末计量 1.按资产负债表日的公允价值计量借：交易性金融资产——公允价值变动　　贷： 公允价值变动损益（或反之）2.不计提减值准备 出售 借：银行存款、其他货币资金　　贷：交易性金融资产（所有的明细冲掉）　　　　投资收益（倒挤）借：公允价值变动损益（冲掉原来的余额）　　贷：投资收益（或反之） 　　　　知识点三：应收及预付款项 　　1.应收票据到期与贴现的核算 到期 到期收回 借：银行存款　　贷：应收票据 付款方无法支付 借：应收账款　　贷：应收票据 贴现 不带追索权（如银行承兑汇票）或带追索权但风险与报酬已经转移 借：银行存款（贴现所得）　　财务费用（贴现息）　　贷：应收票据（票面金额） 带追索权（如商业承兑汇票）且保留了风险与报酬★ 借：银行存款（贴现所得）　　财务费用（贴现息）　　贷：短期借款（票面金额） 带追索权汇票到期，付款人付款 借：短期借款　　贷：应收票据 贴现 带追索权汇票到期，付款人无法支付 已经终止确认 没有终止确认 借：应收账款　　贷：银行存款 借：短期借款　　贷：银行存款借：应收账款　　贷：应收票据 　　2.应收票据贴现计算★　　贴现息＝票据到期价值×贴现率×贴现天数/360（贴现日离到期日的天数，算头不算尾）　　贴现所得金额＝票据到期价值－贴现息＝到期价值×（1－贴现率×贴现天数/360）　　3.应收账款　　1）商业折扣：折后价入账；　　2）现金折扣★：总价入账，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。 　　4.坏账的核算 初次计提 借：资产减值损失（应收款项期末余额×提取比例）　　贷：坏账准备 确认并转销坏账损失★ 借：坏账准备　　贷：应收账款 收回已发生的坏账损失 再次计提★ “应收款项期末余额×提取比例”是“坏账准备”账户应有的余额 1）应有余额＞原有余额——补提借：资产减值损失　　贷：坏账准备 2）应有余额＜原有余额——冲销借：坏账准备　　贷：资产减值损失 　　5.预付货款少，记入“应付账款”科目的借方。　　6.其他应收款的内容：应收的