审计基础与实务要点.ppt

* 第 二 节  筹资与投资循环的内部控制和控制测试 （一）内部控制目标、内部控制与审计测试的关系 根据筹资循环的主要业务活动，可以确定本循环的内部控制目标、关键内部控制，进而确定应采用的控制测试和实质性程序。参照教材表10-1 * 第 二 节  筹资与投资循环的内部控制和控制测试 （二）筹资循环的内部控制和控制测试 1．职责分离 2．授权批准 3．签订合同或协议 4．信息处理（充分的凭证和记录） 5．定期对账 * 第 二 节  筹资与投资循环的内部控制和控制测试 二、投资循环的内部控制 （一）内部控制目标、内部控制与审计测试的关系 根据上述投资业务循环的主要业务活动，可以确定本循环的内部控制目标、关键内部控制，进而确定应采用的控制测试和实质性程序。参照教材表10-2 * 第 二 节  筹资与投资循环的内部控制和控制测试 （二）投资循环内部控制和控制测试 1．职责分离 2．授权批准 3．实物保管制度 4．信息处理（充分的凭证和记录） 5．盘点制度 * 第三节 借款相关项目审计 一、借款的审计 二、应付债券的审计 三、财务费用的审计 * 一、借款的审计 （一）借款的审计目标 借款的审计目标一般包括：确定期末借款是否存在；确定期末借款是否为被审计单位应履行的偿还义务；确定借款的借入、偿还及计息的记录是否完整；确定借款的期末余额是否正确；确定借款的披露是否恰当。 第三节 借款相关项目审计 * 第三节 借款相关项目审计 （二）借款的实质性程序 1．获取或编制借款明细表。复核其加计数是否正确，并与相关明细账和总账核对相符。 2．检查借款的增减变动。 3．检查借款的使用。 4．函证借款。 5．检查年末有无到期未偿还的借款。 6．检查借款费用的会计处理是否正确。 7．检查借款在资产负债表上的披露是否恰当。 * 第三节 借款相关项目审计 二、应付债券的审计 （一）应付债券的审计目标 应付债券的审计目标一般包括：确定期末应付债券是否存在；确定期末应付债券是否为被审计单位应履行的偿还义务；确定应付债券的发行、偿还及计息的记录是否完整；确定应付债券的期末余额是否正确；确定应付债券的披露是否恰当。 * （二）应付债券的实质性程序 1．取得或编制应付债券明细表。 2．检查债券交易的有关原始凭证与文件。 3．函证应付债券。 4．检查借款费用、应计利息、债券溢（折）价摊销及其会计处理是否正确。 5．检查到期债券的偿还。检查相关会计记录,看其会计处理是否正确。 6．检查借款费用的会计处理是否正确。 7．检查应付债券是否已在资产负债表上充分披露。 第三节 借款相关项目审计 * 三、财务费用的审计 （一）财务费用的审计目标 财务费用的审计目标一般包括：确定记录的财务费用是否已发生，且与被审计单位有关；确定财务费用记录是否完整；确定与财务费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定财务费用是否已记录于正确的会计期间；确定财务费用的内容是否正确；确定财务费用的披露是否恰当。 第三节 借款相关项目审计 * 第三节 借款相关项目审计 （二）财务费用的实质性程序 1．获取或编制财务费用明细表。 2．执行分析程序。 3．检查利息支出明细账。 4．检查汇兑损失明细账。 5．检查“财务费用——其他”明细账。 6．实施截止测试，检查有无跨期入账的现象。 7．检查财务费用的披露是否恰当。 * 第四节 所有者权益相关账户审计 一、实收资本（股本）审计 二、资本公积的审计 三、盈余公积的审计 四、未分配利润的审计 * 第四节 所有者权益相关账户审计 一、实收资本（股本）审计 （一）实收资本（股本）的审计目标 实收资本（股本）的审计目标一般包括：确定实收资本（股本）是否存在；确定实收资本（股本）的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；确定实收资本（股本）期末余额是否正确；确定实收资本（股本）的披露是否恰当。 * 第四节 所有者权益相关账户审计 （二）实收资本（股本）的实质性程序 1．获取或编制实收资本（股本）增减变动情况明细表。 2．审阅公司章程、有关合同、协议和股东大会、董事会会议记录。 3．检查股票的发行、收回，函证发行在外的股票。 4．检查股票发行费用的会计处理。 5．检查实收资本（股本）的增减变动。 6．检查实收资本（股本）的披露是否恰当。 * 第四节 所有者权益相关账户审计 二、资本公积的审计 （一）资本公积的审计目标 资本公积的审计目标一般包括：确定资本公积是否存在；确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程