实训2货币资金的审计要点.docVIP

实训二 货币资金的审计 表2-2-3 货币资金审计程序表 一、审计目标 A．资产负债表中记录的货币资金是存在的。 B．所有应当记录的货币资金均已记录。 C．记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。 D．货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E．货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 二、审计程序 财务报表认定（用√表示） 索引号 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1.核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符； 2.会同被审计单位主管会计人员盘点现金； 3.编制现金监盘点表，并与现金日记账核对； 4.编制银行存款余额调节表； 5.向所有开户银行函证年末余额； 6.检查未达账项真实性； 7.银行存款中有无一年以上的定额存款或限定用途的存款； 8.抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证的内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况； 9.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支、银行存款支出的原始凭证，有无跨期收支事项； 10.检查外币货币资金的核算是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理； 11.验明货币资金是否已在资产负债表上恰当列报 表2-2-4 货币资金审定表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 项目名称 期末未审数 账项调整 重分类调整 期末审定数 上期末审定数 索引号 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 银行存款 合计 审计结论: 表2-2-5 库存现金监盘表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 检查盘点记录 实有库存现金盘点记录 项目 项次 人民币 美元 面额 (元) 人民币 美元 上一日账面库存余额 ① 8102.95 张 金额 张 金额 张 金额 盘点日未记账传票收入金额 ② 3525 1000 盘点日未记账传票支出金额 ③ 4525 500 盘点日账面应有金额 ④=①+②-③ 100 盘点实有库存现金数额 ⑤ 2102.95 50 盘点日应有与实有差异 ⑥=④-⑤ 5000 20 差异原因分析 白条抵库 5000 10 5 2 1 追溯调整 报表日至审计日库存现金付出总额 890028.11 0.5 报表日至审计日库存现金收入总额 784920.98 0.2 报表日库存现金应有余额 0.1 报表日账面汇率 0.05 报表日余额折合本位币金额 0.02 0.01 合计 本位币合计 出纳员: 会计主管人员: 监盘人: 检查日期: 审计说明: 现金确认无误。 存在白条，