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纳税评估的相关问题分析 东北财经大学财税学院 朱晓波教授 bobodl@163.com 第一讲 纳税评估的基本理论 一 纳税评估的内涵 所谓纳税评估，是主管国税机关根据纳税人、扣缴义务人报送的纳税申报资料、代扣代缴税款报告、财务资料和日常掌握和征管资料及其他有关资料，依据国家有关法律和政策法规的规定，运用一定的业务手段和方法，对纳税人一个纳税期限纳税情况和扣缴义务人代扣代缴税款情况的真实性、准确性及合法性进行审核、分析和综合评定，及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中错误和异常申报问题，提出日常监控管理目标和征管措施，达到对纳税人整体性和实时性控管，对税收征管质量监督检查的专项管理工作。 第一讲 纳税评估的基本理论 纳税评估的基本特征 纳税评估是一种经常性的管理形式 纳税评估是一种有效监控手段 纳税评估是一种案头税务审计 纳税评估具有较强的时效性 纳税评估是一个分析判断过程 纳税评估注重评税客体的陈述申辩 纳税评估是一个科学管理机制 第一讲 纳税评估的基本理论 二 纳税评估的构成要素 如果把对所有税收相关行为进行的评估称作税务评估的话，从评估对象来划分，它可以分为两个部分——征税评估和纳税评估。对税务机关的征税行为进行评估统称为征税评估；那么对纳税人的纳税行为进行的评估则就可归为纳税评估。 第一讲 纳税评估的基本理论 （1）纳税评估的主体是税务机关 （2）纳税评估的对象是纳税人的相关涉税信息 （3）纳税评估的依据是税收法律和法规 （4）纳税评估的目的是保证税收法律和法规的有效实施 第一讲 纳税评估的基本理论 三 纳税评估的范围 纳税评估的范围不应仅限于对纳税人申报资料的专项评估，纳税评估其实是一个征管监控过程。而在我们日常税务工作中监控是无处不在的 纳税评估不仅限于增值税也同样适用于对其他税种的网络申报数据分析必须有目的的引导纳税评估逐步向其他税种延伸和扩张 第一讲 纳税评估的基本理论 四 纳税评估的定位 纳税评估是税务机关根据管理需要，对纳税人各方面涉税事务和纳税申报情况进行经常性、实质性的调查分析，提出并落实管理措施的税务管理活动 正确处理纳税评估与日常税收管理的关系 正确处理纳税评估与纳税信誉等级评定的关系 第一讲 纳税评估的基本理论 正确处理纳税评估与税务稽查的关系 正确处理纳税评估与优化服务的关系 第一讲 纳税评估的基本理论 五 纳税评估的作用 纳税评估工作是作好各项税收管理工作的基础环 节 纳税评估是连接税款征收与税务稽查的有效载体 纳税评估是防止虚假纳税申报的有效手段 纳税评估有助于税务稽查整体效能的发挥 第一讲 纳税评估的基本理论 六、建立纳税评估模式的意义 建立纳税评估模式将使税务征管实现质的飞跃 建立纳税评估模式有利于培育公平竞争的经济发展环境 建立纳税评估模式有利于实现征纳关系的转变、提高纳税人守法意识 建立纳税评估模式有利于形成“诚信纳税”观念，实现税收法治 第二讲 建立纳税评估模式理论依据 一 税收征管模式的确立 税收征管模式的建立和转换 加拿大税务专家理查德.M.伯德认为税收征收管理包括三个基本内容和三项工作内容 有效税收征管模式的确立 我国税收管理模式转换中存在问题 第二讲 建立纳税评估模式理论依据 二 公平理论 税收公平原则 感觉公平理论 第二讲 建立纳税评估模式理论依据 三 税收效率原则和税收中性原则 四 透明度原则 五 信用风险管理理论 征纳关系中存在信用管理 信用风险原理 纳税风险管理 六 企业再造原理 理论原理和对税收征管模式改革的启示 第三部分 建立纳税评估模式的环境要素分析 经济环境分析 经济税源发生变化，难于监管 纳税主体复杂，潜在纳税人剧增 二、税收征管模式现实分析 现行税收征管模式运行状况 税收征管模式运行中产生的突出问题 第三部分 建立纳税评估模式的环境要素分析 三 法律环境分析 税收法律体系 执法不力制约了法律的有效实施 四 技术手段分析 计算机网络技术的发展 我国税收征管信息化现状 第四部分 借鉴国际经验建立我国纳税评估模式 一 国际上的通行做法 大多数国家在税收征管中都有类似纳税评估制度的规定，只不过很少将其单列作为单项职能措施加以表述，大多在税务审计职能中作为税务审计的前项