《审计学》第七章：销售与收款循环审计.pptVIP

5．抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证，检查销售退回、销售折扣与折让的核准与会计核算。主要包括： （1）确定销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离。 （2）确定现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离。 （3）检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单。 （4）检查退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告（或入库单），并将验收报告的数量、金额与贷项通知单等进行核对。 （5）确定销售退回、销售折扣与折让的会计记录是否正确。 二、坏账准备审计 1、坏账准备审计目标（四点） 2、坏账准备实质性程序 （1）核对坏账准备报表数与总账数、明细账数是否相符 （2）审查坏账准备的计提 （3）审查坏账损失 （4）审查长期挂账应收账款 （5）审查函证结果 （6）执行分析性复核程序 （7）确定坏账准备是否已在资产负债表上恰当披露 7.审查其他应交税项 8.核对期初未交税金与税务机关的认定数是否一致，如有差额，应查明原因作出记录，必要时作适当调整。 9.审查有关账簿记录和缴税凭证，确定本期已缴税款和期末未缴税款。 10.确定应交税费在会计报表上的披露是否恰当。 本 章 小 结 　销售与收款循环是指企业将产品提供给客户并收取价款的过程。该循环从客户提出订货要求开始，将商品转化为应收账款，并以最终收回现金为结束。 　销售与收款循环的特征主要包括两部分内容：一是本循环中的主要业务活动；二是本循环所涉及的主要凭证和会计记录。 　该循环重要的内部控制包括职责分工、授权批准、销售和发货控制、销售退回控制、收款控制等 　销售与收款循环的实质性程序是以控制风险评估为基础进行的，重点掌握主营业务收入、应收账款的实质性程序。 自 测 题 1.试说明销售与收款循环的主要业务活动。 2. 试述销售与收款循环的主要内部控制。 3. 对应收账款进行分析性复核时，可能涉及的财务比率指标有哪些？ 4.应收账款函证有哪几种类型？它们适合在什么情况下使用？ 5.如何设计收入的截止测试 案例分析 审计人员在审计某企业应收账款时，编制了应收账款账龄分析表，见下表： 请问：根据这张账龄分析表，审计人员应做那些分析？（资料来源：陈力生：《现代审计基础与实务》，立信会计出版社2014年版） * * 【学习要点及目标】 通过本章的学习，使学生了解销售与收款循环的基本业务内容、主要凭证和会计记录；认识销售与收款循环审计目标及其内部控制要点；掌握主营业务收入、应收账款的实质性测试程序。 第七章 销售与收款循环审计 第一节 销售与收款循环的控制测试 第三节 主营业务收入审计 第三节 应收账款与坏账准备审计 第四节 其他相关账户审计 主要内容 一、销售与收款循环的经济业务 1．接受顾客订单 2．批准赊销信用 3．按销售单供货 4．按销售单装运 5. 向顾客开具账单 6．记录销售 7．办理和记录库存现金、银行存款收入 8．办理和记录销货退回、销货折扣与转让 9．注销坏账 10．提取坏账准备 第一节 销售与收款循环的控制测试 二、销售与收款循环的内部控制 1．职责分工控制 2．授权审批控制 3．会计记录控制 4．定期核对控制 5．寄送对账单控制 6. 内部核查程序控制 返回 三、 销售与收款循环的控制测试 1．抽取一定数量的销售发票，作如下检查： （1）检查销售发票本上所有的发票存根联是否连续编号，开票人员是否按照顺序开具发票，作废的发票是否加盖“作废”戳记并与存根联一并保存。 （2）检查销售发票上的单价是否按批准的价目表执行，并将销售发票与相关的销售通知单、销售订单、出库单（提货单）所载明的品名、规格、数量、价格进行核对。销货通知单上应有负责信用核准人员的签字。 （3）检查销售发票中所列的数量、单价和金额是否正确。 （4）从销售发票追查至有关的记账凭证、应收账款明细账及主营业务收入明细账，确定被审计单位是否及时、正确地登记有关凭证、账簿。 2．观察被审计单位是否按月寄发对账单，并检查顾客回函档案。 3．抽取一定数量的出库单或提货单，与相关的发票相核对，检查已发出的商品是否均已向顾客开出发票。 4．从主营业务收入明细账中抽取一定数量的会计记录，并与有关的记账凭证、销货发票相核对，以确定是否存在收入高估或低估的情况。 6．抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账，作如下检查： （1）从应收账款明细账中抽取一定的记录， 并与相应的记账凭证进行核对，比较两者记账的时间、金额是否一致。 （2）从应收账款明细账中抽查一定数量的坏账注销业务，并与相应的记账凭证、原始凭证进行核对，确定坏账的注销是否合乎有关法规的规定、企业主管人员是否核准等。 （3）