基础会计第五章所有者权益的核算要点.ppt

（三）盈余公积转增资本（用途二） 企业经股东大会决议，可以将盈余公积转为资本（或股本）。 在转增资本时，一是要先办理增资手续；二是要按股东原有股份比例结转；三是法定盈余公积转增资本时，以转增后留存的此项公积不少于注册资本的25％为限。 账务处理：借：盈余公积 贷：实收资本 / 股本 （见例5-7） （四）用盈余公积发放现金股利或利润（用途三） 依据有关规定，企业在无利润的年度，原则上不应分配股利。但有些企业为了维护公司的形象和声誉，经股东大会决议通过，可用盈余公积分配股利。一般来说，在企业无利润分配股利的情况时，应遵守以下原则： 一是企业如果尚有未弥补的亏损，应先弥补亏损后再分配； 二是企业分配股利的股利率不宜过高； 三是分配股利后的盈余公积不得低于法定比例。 （注册资本的25%） 当企业根据股东大会决议用盈余公积分配现金股利或股票股利时： 借：盈余公积 贷：应付股利 / 股本 二、未分配利润 未分配利润是指企业实现的净利润扣除提取的盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后剩余的利润。 它是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。 相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。 核算账户： 利润分配——法定盈余公积（借方） ——任意盈余公积（借方） ——应付现金股利或利润（借方） ——盈余公积补亏（贷方） ——未分配利润 年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目 将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。 结转后，“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如果借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。 例5-17（1）（2）掌握 例4：W股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润500万元，按规定提取10%的法定盈余公积50万元；同时，经股东大会决议：提取任意盈余公积80万元，宣告发放现金股利100万元。 W股份有限公司如何进行相应的会计处理？ 例4：W股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润500万元，按规定提取10%的法定盈余公积50万元；同时，经股东大会决议：提取任意盈余公积80万元，宣告发放现金股利100万元。 W股份有限公司进行如下会计处理： ①结转本年利润： 借：本年利润 500万 贷：利润分配——未分配利润 500万 【如企业当年发生亏损，则应借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。】 ②提取法定盈余公积和任意盈余公积，宣告发放现金股利： 借：利润分配——法定盈余公积 50万 ——任意盈余公积 80万 ——应付现金股利 100万 贷：盈余公积——法定盈余公积 50万 ——任意盈余公积 80万 应付股利 100万 ③结转——将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。 借：利润分配——未分配利润 230万 贷：利润分配——法定盈余公积 50万 ——任意盈余公积 80万 ——应付现金股利 100万 “本年利润” 所有者权益类科目。 期末，将各收益类账户的贷方余额转入“本年利润”账户，借记各收益账户，贷记“本年利润”账户； 同时，将各成本、费用和支出类账户的借方余额转入“本年利润”账户的借方：借记“本年利润”账户，贷记各成本、费用和支出类账户。转账后，“本年利润”账户如为贷方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净利润。反之，如为借方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净亏损。 年度终了，将“本年利润”账户的全部累计发生额转入“利润分配”账户：