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印　花　税 一、概述 （一）含义 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 （二）特点 1.覆盖面广 2.税率低，税负轻 3.纳税人自行完税：“三自”纳税法 二、纳税义务人 是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并依法履行纳税义务的单位和个人。 具体包括五种人： （一）立合同人：合同的当事人（对凭证有直接权利义务关系的单位和个人），不包括担保人、证人、鉴定人 （二）立据人：产权转移书据 （三）立账簿人：设立并使用营业帐簿的单位和个人 （四）领受人：领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人 （五）使用人：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证的纳税人 三、税目、税率 （一）税目（13个） 1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险合同 10.技术合同 11.产权转移书据 12.营业帐簿 13.权利、许可证照 （二）税率 万分之0.5：借款合同 万分之3：1. 4. 10. 万分之5：2. 3. 6. 11. 12中记载资金的 千分之1：5. 7. 9. 股权转让书据（ 1 ‰ ，05.1.24起 ） 四、计税依据的确定 （一）一般规定 1.购销合同：合同记载的购销金额 2.加工承揽合同：加工或承揽收入的金额 （1）受托方提供材料的：分别记载金额的，分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税再相加；为分别记载的，按加工承揽合同计税贴花。 （2）受托方提供材料的，以辅助材料和加工费，依加工承揽合同计税贴花。 3.建设工程勘察设计合同：收取的费用 4.建筑安装工程承包合同：承包金额 5.财产租赁合同：租赁金额（不足一元的，按一元贴花） 6.货物运输合同：运费收入，不包括货物的金额、装卸费、保险费等 7.仓储保管合同：仓储保管费 8.借款合同：借款金额 （1）一项信贷业务既有合同又有借据，按合同；只有借据，按借据 （2）流动资金周转性贷款：按最高额，在签订时贴花一次 （3）以财产抵押借款，按借款合同贴；财产转移，再按产权转移书据贴花 （4）银行及金融组织的融资租赁：借款合同 （5）…… 9.财产保险合同：保费 10.技术合同：合同所载的价款、报酬或使用费（研发经费不计税） 11.产权转移书据：所载金额 12.资金账簿：实收资本和资本公积的合计；其余按件 13.权利、许可证照：件数 （二）特殊规定 1.全额计税，不作任何扣除 2.同一凭证在有两个以上事项的，分别记载，分别贴花；未分别的，从高 3.外币：按凭证书立当日的牌价折合人民币 4.不足一角的，免；一角以上的，尾数四舍五入 5.签订时无法确定金额的，先按5元贴花 6.合同经签订，即要贴花，不论是否兑现 五、税收优惠 1.副本或抄本免 2.赠给政府、社会福利单位、学校所里的书据免 3.指定的收购部门与农民的农副产品收购合同免 4.无息、贴息贷款合同免 5.农牧业保险合同免…… 六、纳税方法 印花税的纳税方法较其他税种不同，其特点是由纳税人根据税法规定，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行完成纳税义务。同时，对特殊情况采取特定的纳税贴花方法。 1、一般纳税方法 印花税通常由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，交纳税款。对国家政策性银行记载资金的帐簿，一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花。 2、简化纳税方法 为简化纳税手续，对应纳税额较大或贴花次数频繁的，税法规定了以下三种简化方法： （1）以缴款书或完税证代替贴花的方法 某些应税凭证，如资金帐簿、大宗货物的购销合同、建筑工程承包合同等，如果一份凭证的应纳税额数量较大，超过500元，贴用印花税票不方便，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。 （2）按期汇总缴纳印花税的方法 同一各类印花税凭证若需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。经税务机关核准发给许可证后，按税务机关确定的限期（最长不超过1个月）汇总计算纳税。应纳税凭证在加注税务机关指定的汇缴戳记、编号，并装订成册后，纳税人应将缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。 （3）代