练习题(核算题).ppt

业务题 习题一 1．某商场为增值税一般纳税人（防伪税控企业），适用增值税率为17%，2007年9月发生以下购销业务： （1）购入服装两批，两张税控专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，另外，购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.2万元和0.4万元。并取得承运单位开具的普通发票，均以存款支付上述价税款。 （2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 （3）零售各种服装，取得含税销售额46.8万元，收到价款存入银行；同时将成本为1万元，零售价为1.5万元的服装作为礼品赠送给了顾客。 （4）将委托加工的食品一批作为福利发给职工，账面成本为1万元，市场零售价格为1.5万元。 假定上述税控专票和运费发票当期均已认证通过。 要求：（1）计算当期准予扣除的进项税额；（2）计算当期销项税额；（3）计算当期应纳增值税额；（4）编制上述相关会计分录。 解答： （1）进项税额=3.4+6.12+（0.2+0.4）×7%=9.562（万元） （2）销项税额=18×17%+（46.8+1.5+1.5）÷（1+17%） ×17%=3.06+7.24=10.3（万元） （3）应纳税额=10.3-9.562=0.738（万元） 1.借：库存商品 56.558 应交税费——应交增值税（进项税额） 9.562 贷：银行存款 66.12 2.借：应收账款 21.06 贷：主营业务收入 18 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.06 3.借：银行存款 46.8 营业外支出 1.22 贷：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税（销项税额） 7.02 库存商品 1 4.借：应付职工薪酬 1.5 贷：主营业务收入 1.28 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.22 借：主营业务成本 1 贷：库存商品 1 习题二 中国公民李某为一文工团演员，2006年12月收入情况如下： （1）当月取得工薪收入4000元，另取得年终奖金30000元； （2）当月参加赴郊县乡村文艺演出一次，取得收入3000元，同时通过当地教育局向农村义务教育捐款1200元； （3）当月取得定期存款利息5000元，均为2006年的利息； （4）当月举办个人演出取得收入100000元； （5）与另一演员共同撰写一本艺术专著，共同取得稿酬总收入为30000元。 要求：按下列顺序回答问题： （1）计算2006年12月的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税； （2）计算2006年12月赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税； （3）计算存款利息收入应缴纳的个人所得税； （4）计算举办个人演出收入应缴纳的个人所得税； （5）计算分得的稿酬收入应缴纳的个人所得税。 解答： （1）工资、奖金应纳个人所得税 =（4000-2000）×10%-25+30000×15%-125=4550（元） （2）赴郊县乡村文艺演出应纳个人所得税 =（3000-1200-800）×20%=200（元） （3）存款利息应纳个人所得税=5000×20%=1000（元） （4）举办个人演出应纳个人所得税 =100000×（1-20%）×40%-7000=25000（元） （5）分得的稿酬应纳个人所得税额 =30000÷2×（1-