跨境电子商务出口实现网上“私人订制”退免税.pdfVIP

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 跨境电子商务出口实现网上“私人订制”退免税 【标    签】出口退税,跨境电子商务 【业务主题】出口退税 【来    源】 当前，随着互联网、企业内部网等电子购物交易方式的不断拓展，跨境电子商务出口网 上交易已经成为了一种新型的对外贸易方式。日前，《财政部 国家税务总局关于跨境电子 商务零售出口税收政策的通知》（财税[2013]96号）规定，自2014年1月1日起，对符合条件 的跨境电子商务零售出口（以下简称电子商务出口）企业执行增值税、消费税退（免）税和 免税政策（以下简称退免税）。从某种意义上讲，跨境电子商务网上“私人订制”的出口货 物 真 正 让 卖 主 实 现 了 退 免 税 。 一 、 何 谓 电 子 商 务 出 口 企 业 根据财税[2013]96号规定，享受电子商务出口货物退免税的企业是指自建跨境电子商务销售 平台的电子商务出口企业和利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。如果是 为电子商务出口企业提供交易服务的跨境电子商务第三方平台，不适用规定的退免税政策， 可 按 现 行 有 关 规 定 执 行 。 二 、 什 么 条 件 下 电 子 商 务 出 口 享 受 退 免 税 （ 一 ） 享 受 退 税 的 四 种 条 件 电子商务出口企业出口货物必须同时符合以下四种条件，才能享受增值税、消费税退（免） 税政策（财政部、国家税务总局明确不予出口退（免）税或免税的货物除外）： 一是电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退（免）税资格 认定；二是出口货物取得海关出口货物报关单（出口退税专用），且与海关出口货物报关单 电子信息一致；三是出口货物在退（免）税申报期截止之日内收汇；四是电子商务出口企业 属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书（分割单） 或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单（出口退税 专用）有关内容相匹配。即外贸企业应当取得上述合法凭证，并且与报关出口货物的金额、 数量、计量单位、出口企业名称等内容相一致。 注意，对上述可归纳为生产企业实行增值税免抵退税办法、外贸企业实行增值税免退税办 法；出口货物属于消费税应税消费品的，向出口企业还前一环节已征的消费税。 （ 二 ） 享 受 免 税 的 三 种 条 件 如果电子商务出口企业出口货物，不符合上述退（免）税条件的，但同时符合下列三种条 件 ， 可 享 受 增 值 税 、 消 费 税 免 税 政 策 ： 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 一是电子商务出口企业已办理税务登记；二是出口货物取得海关签发的出口货物报关单；三 是购进出口货物取得合法有效的进货凭证。如出口企业只有税务登记证，但未取得增值税一 般纳税人资格或未办理出口退（免）税资格认定，以及出口货物报关单并非出口退税专用联 次，购进货物出口时未取得合法凭证等应当享受免税政策。 注意，在上述规定中如果出口企业为小规模纳税人，均实行增值税和消费税免税政策。 三 、 如 何 操 作 电 子 商 务 出 口 退 免 税 申 报 根据财税[2013]96号文件第三条规定，电子商务出口货物适用退（免）税、免税政策的，由 电子商务出口企业按现行规定办理退（免）税、免税申报。 （ 一 ） 退 （ 免 ） 税 申 报 要 求 根据税法规定，出口企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳 税申报。企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为 准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐单证（凭证）与信息齐全并且 收汇后，向主管税务机关进行正式申报增值税退（免）税及消费税退税。逾期的，企业不得 申 报 退 （ 免 ） 税 。 主 要 分 为 两 个 步 骤 ： 第一步：出口退（免）税预申报。出口企业在当月出口并做销售收入后，将收齐单证（凭 证）及收汇的货物于次月增值税纳税申报期内，向主管税务机关进行预申报，如果在主管税 务机关审核中发现申报退（免）税的单证（凭证）没有对应电子信息或不符的，应当进行调 整 后 再 次 进 行 预 申 报 。 第二步：出口退（免）税正式申报。企业在