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税收计划财务管理 篇一：取消税收计划编制是税改根本 取消税收计划编制是税改根本 财政部部长楼继伟在参加第五轮中美战略与经济对话期间，宣布了多项财税改革，并出台了一些减税措施。笔者认为，财税改革的根本是取消税收计划编制，该措施不仅可以减轻企业压力，使得“过头税”得以缓解，还有助于治理地方政府“卖地生财”筹措财政资金的疾瘤。 税收计划编制是指，国家税务局按照财政编制预算草案的要求，参照各下属税务部门自报的税收计划，进行税收收入测算，经过综合平衡，上报权力机关审议批准后，作为正式计划下达执行。 顾名思义，各地税务机关要完成的税收收入不仅要满足当地的财政支出，也要按要求完成国家下的指标。 如此一来，这种税收计划编制的负面效应不容小觑，在经济形势好的年份，税务机关没有充分发挥税务稽查的作用，部分应收税收就留在企业内部；而在年头不好的时候，税务机关一查企业，追缴这部分欠税，又产生了“过头税”的问题。 就目前而言，2013年税收的严峻形势，目前正在国内不少地方再次上演。全国相当多地区的财政收入目标未达到年度预期，仅从前5个月地方财政收支来看，不少地方出现了较大的收不抵支的情况。税务机关税收形势紧张，要完成既定指标，只能去企业挖掘潜力。在这种背景下，“过头税”再次抬头难以避免。 因此，取消税收计划编制，不仅减轻企业压力，而且在经济增长放缓的情况下，没有了“过头税”的围追堵截，才让企业有喘息的机会。 由于地方政府盲目追加税收计划，使税收征缴范围扩大，导致税收规模和税源规模的背离，政府不得不为“求财”找门路。 事实上，税收计划编制是地方政府必须要的完成的“硬任务”，使得各级官员将完成税收指标供奉为升官发财的“神灵”。可想而知，为了完成任务，在经济不景气，收不抵支的年份里，“卖地生财”成为了地方官员筹措财税资金，以发展经济为借口的“明规则”。地方政府垄断土地市场，把自己包装成的“地主”和土地经营者的角色，利用土地大肆敛财，完成税收计划。如此这般，地方政府就走进了为完成盲目追加的税收计划而卖地生财的死胡同()。 因此，为了扭转地方政府为完成计划，像土地和企业伸手要钱的尬尴局面，唯一的办法就是取消税收计划编制，这样一来，企业和政府的压力减轻了，对提高地方经济的发展速度有一定的促进作用。 篇二：企业财务管理中的税收筹划 企业财务管理中的税收筹划 作者：陈晓燕 来源：《沿海企业与科技》2002年第03期 税收筹划又叫税务筹划、纳税筹划、税务计划等，是指纳税人为维护自己的权益，在法律规定许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排尽可能地取得“节税”利益。税收筹划是节约税收支出，提高企业利润，促使利润最大化的手段之一。其特征在于：合法性、筹划性和目的性。 合法性，是指税收筹划只能在法律许可的范围内运行。违反法律规定，逃避税收负担属于偷漏税行为，应受到严惩。不过在有多种合法纳税方案可供选择时，纳税人作出缴纳低税负的决策，也是无可非议的。 筹划性，意为事先规划、设计、安排。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生之后才缴纳增值税、营业税；收益实现和分配后才缴纳所得税；财产取得之后，才缴纳财产税，如此等等。这样客观上提供了纳税前事先作出筹划的可能性。另外，经营、投资和理财管理活动是多方面的，税收规定也是有针对性的，纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也不同。这在另一方面向纳税人显示出可选择较低税负决策的机会。如果经营活动已经发生，应纳税收入已经确立而去偷税漏税或欠缴税收则不属于税收筹划。 目的性，是指纳税人要取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负。低税负意味着低税收成本，低税收成本意味着高资本回报率。二是递延纳税。递延纳税不是指不按国家税法规定期限纳税款的欠税行为，而是指纳税人在法律允许范围内，推延纳税期的行为。纳税期的推延不会减少企业的税额，但它使企业获得一笔零成本的资金，考虑到货币的时间价值，它有利于增加股东权益。不管是哪一种，都起到节税效应。 为了对税收筹划有进一步认识，还需说明以下几点： l、税收筹划不同于避税。避税是利用税法的漏洞而钻税法的空子，采取合法或近似合法的手段来达到减少税负的目的，有悖于国家政府的税收政策导向，而税收筹划既合法又合理，甚至是税收政策予以引导鼓励的行为。 2、税收筹划应着眼于整体税负的轻重，眼睛不能只盯在个别税种税负的高低上。 3、在现实经济生活中，最优的纳税方案不一定是税负最轻的方案。因为税收筹划与企业其他财务管理决策相同，也是风险与收益并存的。税收负担的减少不一定等于资本总体收益的增加，有时一味追求税款的减少，反而会导致企业总体收益的下降。如果有多种选择，总体收益最多但纳税并非最少的一种应视为理想的方案。也就是说，对纳税方案的择优标