第3章 存货精要.ppt

主讲人 ：罗小艳第二节 存货的购进 仅以原材料为例介绍 2、单先到，货后到 单到时： 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付账款、其他货币资金、应付票据、预付账款等科目） 货到时： 借：原材料 贷：在途物资 3、货先到，单后到 收到材料时：只办理验收入库的手续，暂不填制记账凭证 发票账单等结算凭证收到后： 编制单货同到的会计分录。 如果月末仍未收到发票账单等结算凭证： 对材料按暂估价值入账， 借：原材料 贷：应付账款—暂估应付款下月初，再用红字编制同样的记账凭证予以冲回 二、存货数量的盘存方法 （一）永续盘存制  （二）实地盘存制  第四节 存货的简易核算办法—计划成本法 每种存货的收入、发出、结存都按预先确定的计划成本计价入账。 这种方法的优点是既可以简化存货的日常核算手续，又有利于考核采购部门的工作业绩。一般适用于存货品种繁多企业。 现在一批原材料的实际成本是50 000元，计划成本是30 000元，请问，材料成本差异账户怎么记录呢？ 答：差额 20 000元。 二、核算程序 （一）购入 1、购进：借：材料采购 （实际成本） 应交税金—进项税 贷：银行存款 注意：不管是否入库，都先计入“材料采购” 2、入库： 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（超支） 贷：材料采购 材料成本差异（节约） 例题 企业购入材料10吨，单价550元，计划单价500元，材料已经入库，货款尚未支付。 借：材料采购 5500 应交税费——进项税 5500*17% 贷：应付账款 5500+5500*17% 借：原材料 5000 材料成本差异 500 贷：材料采购 5500 （二）领用材料 平时领用材料时，按照计划成本计入相关费用： 借：生产成本 管理费用 销售费用等 贷：原材料 为期末留下的任务：将生产成本、管理费用等调整为实际成本。 （三）月末 计算材料成本差异率： =（“料差”期初余额+“料差”本期发生额）/（“原材料”期初余额+“原材料”本期增加额）*100% 注意：料差的借方超支额用+号表示，贷方节约额用-号表示。即：料差率为正，表示超支；为负，表示节约 本月领用材料成本差异=发出材料计划成本×差异率 如果是超支： 借：有关费用 *** 贷：材料成本差异 *** 如果是节约： 借：有关费用 *** 贷：材料成本差异 *** 材料成本差异 入库时： 超支 节约 （实际＞计划）（实际＜计划） 月末： 结转超支 结转节约 月末余额： 结存存货 结存存货 超支额 节约额 例题 某企业对材料采用计划成本核算，2008年1月份“原材料”科目的期初余额56 000元，“材料成本差异”科目借方余额4 500元，原材料单位计划成本12元。 本月10日进货1 500公斤，进价10元，20日进货2 000公斤，进价13元，本月15日和25日车间分别领用材料2 000公斤。 本月进货所发生的材料成本差异分别是： 1 500×（10-12）=-3 000（元） 2 000×（13-12）=1 000（元） 15日领用材料时： 借：生产成本 24 000 贷：原材料 24 000 25日领用材料时：借：生产成本 24 000 贷：原材料 24 000 注意：为减少工作量，两次领料的业务可以一起做，即月末可以做一次。 月末，计算分摊本月领用材料的成本差异： 材料成本差异率=（4 500-3 000+1 000）/（56 000+1 500×12+2 000×12）=2.55% 本月领用材料应分摊的成本差异=