CPA考试税法科目讲义_062_1014_j.pdfVIP

第六节 税收优惠 三、特殊行业的优惠（P298） （一）鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策 企业及条件 优惠政策 集成电路线宽小于0.8微米（含）的 2017年底前，自获利年度起“两免三减半”， 集成电路生产企业 减半是按照25%的法定税率减半（即12.5%）征 境内新办的集成电路设计企业和符 收企业所得税 合条件的软件企业 减按15%的税率征收企业所得税，其中经营 集成电路线宽小于0.25微米或投资 期在15年以上的，2017年底前，自获利年度 额超过80亿元的集成电路生产企业 起“五免五减半”，减半是按照25%的法定税率 减半（即12.5%）征收企业所得税 国家规划布局内的重点软件企业和 集成电路设计企业，如当年未享受 可减按10%的税率征收企业所得税 免税优惠的 【解释】 （1）软件企业所得税优惠政策适用于经认定并实行查账征收方式的软件企业 。所称经认定，是指经国家规定的软件企业认定机构按照软件企业认定管理的有 关规定进行认定并取得软件企业认定证书。 （2）软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得 额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。软件企 业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因 而间断。 （二）关于鼓励 券投资基金发展的优惠政策（P298） 1.基金公司的投资基金—— 对 券投资基金从 券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股 权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 2.投资者投资基金—— 对投资者从 券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。 3.基金公司自身基金业务—— 对 券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得 税。 （三）关于促进节能服务产业发展的税收优惠 对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法 有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年 免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 四、其他优惠（P299） （一）原外商投资企业税收优惠的处理（P299） 利润分配时间 被分配利润的来源 利润分配对象 所得税征免规定 2008年1月1日之前形 外国投资者 免征 成的累积未分配利润 2008年以后 2008年及以后新增的 外国投资者 征预提所得税 累积未分配利润 （二）西部大开发的税收优惠 注意西部的范围。 期限内享受15%的税率。 特殊行业“两免三减半”——按照优惠税率减半。 优惠主体应是自建、运营上述项目的企业，单纯承揽上述项目建设的施工企 业不享受“两免三减半”优惠。 （三）广东横琴、福建平潭、深圳前海企业所得税优惠（新增） 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 自2014年1月1日起至2020年12月31日止，对设在横琴新区、平潭综合实验区