定陶县地税局纳税评估案例.pdfVIP

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 定陶县地税局纳税评估案例 【标    签】企业所得税,纳税评估,化工有限公司 【业务主题】企业所得税 【来    源】         定陶县地税局根据上级通知精神，大胆创新，结合工作实际，采取人工分析筛 选、比对分析相结合的办法，使纳税评估工作取得了显著的成效，其中对定陶县＃＃＃化工 有限公司纳税评估是最为成功的一个案例，以下就对该案例做简单介绍：          定陶县某化工有限公司，是2002年9月从集体企业转制而来，现属股份有限公司， 主要从事糠醛、糠醇生产销售业务。2005年度企业帐目反映实现销售收76元， 主营业务成本9320746.33元，营业费用258125.76元，管理费用849289.45元，利润总 额298724.37元。当期实际申报地方税收211624.99元，其中企业所得税98579.04元。          在企业所得税汇算清缴后，分局评估人员稽核分析该企业纳税资料发现该企业净 利润率只有2.76％。评估人员通过同行业对比了解到，该行业生产的糠醛、糠醇均为市场热 销产品，生产采用农业剩余产品（玉米芯等）为原料，生产过程中原材料价值及物耗部份较 低，销售、运作过程成本费用相对较高，平均净利润率在8％左右，该类产品平均税收负担 率一般在10%左右。另外，通过税收管理员日常了解掌握情况，该企业近年来产销两旺，效 益很好。经过初步的对比分析，评税人员认为该企业成本费用利润率异常，可能存在未按规 定进行纳税调整、多列成本费用等问题，应纳入企业所得税评估计划。          分局评估人员针对该企业纳税疑点进行调查，翻阅了该纳税人2005年度报送的会 计资料及纳税申报资料，发现该企业年平均职工140人，主营业务收76元， “ 管理费用”占收入的7.9％，2005年9、11、12月停产，但这三个月的销售成本和管理费并没 有明显减少。纳税申报方面，后三个季度企业利润均为负数，没有预缴企业所得税，也只有 在第四季度缴纳了98579.04元的企业所得税。通过分析，评估人员进一步确认了该企业可能 存在问题：因管理费用列支过大影响利润，可能存在不计或少计销售收入、扩大税前扣除范 围，税前多列支管理费用、财务费用的问题。应对工资扣除限额、‘三费’（职工福利费、 工会经费、职工教育经费）扣除限额等进行核实。          针对疑点，分局评估人员立即向分局领导汇报，填制了纳税评估分析底稿，将疑 点及分析一一列清，并向该企业下达了税务约谈通知书。次日，该企业主管会计来到分局， 在评估人员的精心准备下，经过详细周密的约谈，该企业会计主管始终没能找到充足的理 由，来说明主营业务成本和管理费用高的原因。最后，在评估人员强大的税法攻势，灵活的 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 心理战术，面对面的交谈攻心下，该企业会计主管同意就此问题向企业负责人汇报，并答应 回去后进行纳税申报自查。在企业自查过程中，分局评估人员积极进行税收政策宣讲，并介 绍评税工作的目的和意义，努力使企业消除顾虑，减轻怕被罚款的思想负担，使企业有了比 较清醒的认识，积极配合评税工作，提高了纳税水平，增强了纳税意识。经财务人员的自 查，在三日后，该企业向税务机关提交了纳税申报自查报告，在报告中对地税机关发现的疑 点问题，确认由于财会人员业务不熟，在生产淡季，基本上是停产状态，在实际未发放职工 工资的情况下仍按正常经营时用工计提工人工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费等 费用，企业还错误的执行了公务员13个月工资标准，导致了生产成本增大、利润降低。经过 评估人员宣讲财务和税收政策：对于没有按照税法和财务制度规定列支的工资、福利费用， 必须按照规定进行纳税调整，并入利润总额，缴纳企业所得税。该企业负责人表示马上整 改，马上补缴因多列费用而少缴的企业所得税。          经过评估人员核实，该企业在企业所得税年度申报表上调增了超过规定标准项 目：工资支出520000元，职工福利72800元，职工教育经费7800元，工会经费10400元。在帐 面利润总额298724.37元的基础上调整增加额611000元，共计应纳税所得额909