03.第三章企业预算管理精选.doc

第三章 企业预算管理 第一节 预算管理概述 一、预算的特征 企业预算具有以下特征： 1．预算是以定量方式展现的计划。 2．预算是特定期间的计划。 3．预算目标必须与年度经营目标相一致。 4．预算是对企业未来经营活动的安排，是企业的资源配置计划。 5．预算是企业进行绩效评价的一个重要依据。 二、预算层次结构 （一）预算层次 （二）预算结构 三、预算管理的内涵与作业 （一）预算管理的内涵 （二）预算管理的作用 具体来说，预算管理具有以下作用： 1．规划作用 2．沟通与协调作用 3．监控作用 4．绩效评估作用 四、预算管理的组织体系 （一）预算管理决策机构 （二）预算管理日常工作机构 （三）预算执行单位 第二节 预测与年度经营目标 一、预测技术 （一）回归分析 （二）时间序列分析 1．加法模型 2．乘法模型 （四）学习曲线模型 （五）期望值分析 （六）敏感性分析 （七）蒙特卡洛模拟分析 二、目标利润的规划方法 （一）本量利分析法 （二）比例预算法 1．销售利润率 2．成本利润率 3．投资报酬率 （三）利润增长率法 （四）上加法 三、确定年度经营目标的要点 （一）与企业的经营战略相一致 （二）进行整体预测 1. 以上年的收入或利润数为基础 2. 以前几年的平均增长率为基础 3. 以上年的收入和利润数为基础 （四）考虑企业经营范围变更、会计政策和会计估计的变更 （五）考虑本公司价格和产品组合的变化 （六）做好宏观经济分析、行业分析和竞争对手策略分析工作 （七）确认计划期内重大事件 （八）分析企业所处发展阶段的特点 （九）做好市场调查研究，预测广告和促销计划的结果 （十）确认指标偏离常态的原因，修正预测结果 第三节 预算编制 一、预算编制方法及其特点 （一）定期预算法 （二）滚动预算法 （三）增量预算法 （四）零基预算法 （五）固定预算法 （六）弹性预算法 （七）项目预算法 （八）作业基础预算法 二、预算的编制方式 （一）权威式预算 （二）参与式预算 （三）混合式预算 三、预算的编制步骤 （一）确定目标 （二）编制上报 （三）审查平衡 （四）审议批准 四、运营预算的编制 （一）销售预算 （二）生产预算 （三）直接材料预算 （四）直接人工预算 （五）制造费用预算 （六）产品销售成本预算 （七）期间费用预算（销售费用与管理费用预算） （八）预计利润表的编制 五、财务预算的编制 （一）资本预算 （二）现金预算 （三）预计资产负债表 企业在编制预计资产负债表时，应特别要注意以下三点： 1．规模经济。 2．整体资产。当 3．冗余生产能力调整。 六、成功的预算编制的特征 成功的预算编制至少具有以下特征： （一）与企业战略管理流程相一致 （二）预算指标体系科学合理 （三）计划与预算相整合 （四）假设合理、预测的准确性高 （五）与公司的绩效评价系统相一致 （六）预算编制方法选择适当 第四节 预算控制 一、预算分析 （一）预算分析的作用 1. 预防作用 2．控制作用 3. 评价作用 4. 预测作用 （二）预算分析的流程 （三）预算分析方法 1．差异分析 2. 对比分析 3. 对标分析 4. 结构分析 5. 趋势分析 6. 因素分析 7．排名分析 8．多维分析 （四）预算分析要点 企业在进行预算执行情况的分析时，要注意以下五点。 1. 统一分析数据 2. 与战略分析、行业分析和相关宏观经济分析相结合 3. 改进预算分析方法 4. 完善预算评价指标 5. 提出改进性建议 二、预算控制方式与原则 （一）控制的内涵 1. 确定控制标准 2．计量实际绩效 3. 分析差异 4. 采取纠偏措施 （二）控制的分类 1. 事前控制 2. 事中控制 3. 事后控制 （三）预算控制的内涵 （四）预算控制的方式 1. 当期预算控制和累进预算控制 2. 总额控制和单项控制 3. 绝对数控制和相对数控制 4. 刚性控制与柔性控制 5．预算内审批控制、超预算审批控制和预算外审批控制 6. 系统在线控制和手工控制 （五）预算控制的原则 1. 加强过程控制 2. 突出管理重点 3. 刚性控制与柔性控制相结合 4. 业务控制与财务控制相结合 三、运营预算的控制 生产预算控制、产品销售成本预算控制，以及费用预算控制。 （一）销售预算控制 （二）生产预算控制 （三）产品销售成本预算控制 （四）费用预算控制 四、财务预算的控制 （一）现金预算控制 （二）资本预算控制 企业的资本预算的编制与企业的战略规划、长期预测密切相关，资本预算执行的好坏，不仅直接影响到预算期企业的经营绩效，也决定着企业能否取得持续的成功。 对于资本预算的控制，企业要特别重视事前控制。资本预算的事先控制包括：规范投资项目的立项和审批流程，做好项目的可行性研究和投资分析工作，结合企业的战略规划和长期预测，以做出正确的投资