英国会计准则制定过程.pptVIP

英国会计模式 英国是世界上最早发展会计职业的国家，“真实与公允”是其会计的最大特点； 美国会计准则的执行主要依赖于企业和注册会计师的自律保证， 英国会计准则的执行则更多地依赖于有关法律和组织上的保证。 英国会计准则制定的实施机构可分为三个阶段: 1、—1969年以前，即英国成立正式准则制定实施机构以前； 2、1970—1990年，会计准则筹划委员会（ASSC），后更名为会计准则委员会(ASC) 3、1990年至今，新的会计准则委员会(ASB) 第一个阶段 —1969年以前 英国关于会计准则的研究，最早可以追溯到20世纪30年代中期一个称为“会计研究会”的民间团体。 由于存在的时间较短，该委员会不曾留下引起后人重视的成果。所以1969年以前，英国是没有统一的专门的会计准则制定机构的，更谈不上有权威性的会计准则，当时与此相关的只有英格兰和威尔士特许会计师协会（ICAEW）。 1942年，(ICAEW)发布了一种不具约束力的《会计原则建议书》，此后这种建议书式的会计准则的发布一直持续到1964年。 22年期间，共发布了29份《会计原则建议书》，但由于其内容的局限性，故在会计准则制定史上做出的贡献并不大。 到20世纪60年代中期，英国连续发生公司兼并与并购事件，并暴发了一系列虚假会计信息案，由此产生了一系列新的会计问题使得传统会计在实务上的弊端显露无疑，并在社会上造成了很大的震撼。 这样，在社会对会计界的批评与敦促下，同时，在会计职业界的推动之下，英国开始重新考虑会计准则的制定实施问题。 第二阶段—1970年至1990年 1970年，（ICAWE）发表了《20世纪70年代会计准则意向书》，其中明确指出增强会计实务处理的统一性是制定会计准则的基本目标。 随即又成立了“会计准则筹划委员会”(ASSC)进行会计准则制定的准备工作。同年，苏格兰特许会计师协会和爱尔兰特许会计师协会加盟； 1971年，英国注册会计师协会和成本与管理会计师协会先后加入； 1976年，公共财政与会计特许协会也加盟其中，从而形成了具有一定代表性的会计准则制定筹划机构。 至此，由以上六个主要会计团体联合成立了“会计职业团体协商委员会”（CCAB） 同年，会计准则筹划委员会（ASSC）更名为“会计准则委员会”（ASC）并归属于(CCAB)， 自此，英国进入由(ASC)负责制定会计准则的阶段。 ASC的历史贡献主要在于它采用了一套比较严格的制定会计准则的程序，又确实制定了一批对会计实务具有一定指导性与规定性意义的准则，并在解决会计实务处理的一致性或统一性方面取得了初步成效，为现代英国会计准则的制定和实施奠定了基础。 第三个阶段 1990年至今 成立了新的会计准则委员会（ASB）取代原来的会计准则委员会（ASC）,新会计准则委员会不再隶属于“会计职业团体协商委员会”(CCAB)，而是下属于“财务报告理事会”(FRC)，有权自行制定并发布准则。 P48 * *