第一章税法概论〔内有巩固复习题答案.pptVIP

前　言 有税必有法，无法不成税 第 一 章　税法概论 本章重点与难点问题： 税收法律关系、税法要素、税法制定与实施、现行税法体系、税收征收管理范围的划分 3、税法与税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 4、税收：是国家为了行使其职能,为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收主要有三个特征：①强制性；②无偿性；③固定性 有税必有法，无法不成税 【例题·判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（　） 【答案】× 【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。 ①权利主体的构成　　征税主体：包括国家各级税务机关、海关和财政机关；　　纳税主体：即纳税义务人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。（我国采取属地兼属人原则）　　二者的关系：权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等（是行政管理者与被管理者的关系），这是税收法律关系的一个重要特征，当然，税收法律的保护对权利主体双方又是对等的。 ②权利客体：即征税对象。 ③税收法律关系的内容：是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。 国家税务主管机关的权利和义务；纳税义务人的权利和义务（P3） （二）税收法律关系的产生、变更与消灭　其产生、变更与消灭必须有相应的税收法律事实的产生、变更与消灭。 税收法律事实：税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为。 （三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 【例题·判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（　） 【答案】× 三、税法的构成要素（掌握、运用） 　　重点掌握纳税人、征税对象和税率。 （一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人　　2.范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。 （二）征税对象： 1.含义：即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 2.重要作用：是区分不同税种的主要标志。我国现行税收实体法都有自己特定的征税对象。 3.与课税对象相关的两个概念：　（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。　（2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 （3）税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度、衡量税负轻重与否的重要标志。我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。 ①比例税率：即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。如增值税、营业税、企业所得税等。　②超额累进税率：个人所得税。　③定额税率：即按征税对象确定的计算单位直接规定一个固定的税额。　④超率累进税率：目前采用该税率的是土地增值税。　　在税率的分类中，要注意同时采用比例税率和定额税率征收的税种。例如，消费税、印花税和关税就是同时采用比例税率和定额税率征收的税种。 超额累进税率举例： 【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（　）。　　A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人　　B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据　　C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度　　D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目 【答案】BCD 【解析】纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人 四、税法的分类（掌握、运用） 1、按照税法的基本内容和效力不同，可分为税收基本法和税收普通法。 税收基本法是税法体系的主体和核心，是税收母法，我国面前还没有制定统一的税收基本法 2、按照税法的职能和作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 实体法是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等，如《中华人民共和国个人所得税法》；程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。