第五部分 会计报表编制说明.ppt

各各位领导及会计同仁早上好！ 很高兴认识大家！ 我们接受县财政局的委托对贵县卫生局主管下的16家医疗单位进行了财务收支审计，应卫生局的要求，本着与各位领导及会计同仁相互交流学习的目的，与大家就会计核算基础及会计核算进行一些探讨，以资相互提高。 位领导及会计同仁早上好！ 很高兴认识大家！ 我们接受县财政局的委托对贵县卫生局主管下的16家医疗单位进行了财务收支审计，应卫生局的要求，本着与各位领导及会计同仁相互交流学习的目的，与大家就会计核算基础及会计核算进行一些探讨，以资相互提高。 会计工作不单是会计的事 一、会计工作的领导责任 根据会计法,第四条　单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责, 单位负责人的职责是组织领导制定制度并监督执行,在权限范围审批各种经济事项,监督会计核算,物资管理,对外签发会计报表。 二、会计工作的参与者 会计（财务主管）：在单位负责人的领导下，按国家法律、法规，会计准则，会计制度及单位内部控制文件要求组织单位人、财、物等经济要素按规定运行，并对运行结果按财务会计方法加以记录，对单位财务状况及经营成果向单位负责人及上级部门报告。组织、记录、报告。  出纳：在单位负责人领导及会计督导下按单位内部控制的要求收付保管资金，对自已保管的资金负责。 单位内部全体员工：医生、收款员、开单员、采购员、药品及实物资产保管员、普通员工。 会计工作是全员参与的工作，是单位整体运行的系统，会计信息质量的高低取决于单位内部管理制度的完整性及各参与者守规履职。 会计工作不单只包括记账，还包括财务管理与控制 财务内部控制是保证单位资产,资金及债权安全的一整套制度及确保制度得以有效执行的岗位职责及人员组合。 内部控制保证单位经济活动按制度进行,把经济活动关进制度的笼子,保证资产资金的安全,保证各会计要素得以正确完整地得到记录，是会计核算的基石,如人的自我免疫系统。 会计核算以内部控制为基础保证，按会计准则及会计制度规定进行。局内单位应分别执行《医院会计制度》，《基层卫生机构会计制度》，《事业单位会计制度》。同时应按卫规财发[2006]227号 卫生部关于印发《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》的通知 的要求建立健全内部控制 会计工作总括为：领导负责组织领导，全员参与，以内部控制制度的制订及执行为基础对单位经济活动进行记录与控制并报告结果的过程。 现以基层医疗机构会计报表为基础 对各报表栏目就内部控制、会计核算中的一般规范及单位存在的问题进行讲解。 货币资金 反映报表时点的现金及银行存款及零余额账户用款额度总和，表明单位可支配的钱。 资金管理的一般要求： 建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限,确保不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。 无成文制度，或制度不适用不到位。 会计、出纳不能由一人担任，出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。 医疗机构不得由一人办理货币资金业务的全过程。 无专职出纳，或出纳实际就是收款员，单位现金的开支由会计办理，有院长及会计经办款项支付情况。 医疗机构财务专用章必须由专人保管;个人印章要由本人或其授权人员保管;因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。 严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 州系统内出现这种情况 几把钥匙同开一把锁 网银U循各自保管 按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理,超过限额的部分,必须当日送存银行并及时入账,不得坐支。 每月存银行一次，存在坐支，大额现金支付 加强银行存款对账控制。由出纳和编制收付款凭证以外的财会人员每月必须核对一次银行账户,并编制银行存款余额调节表,对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。 不相符情况未编制银行存款余额调节表 官渡区医院 出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表,做到日清月结。 部分单位出纳不登记日记账，会计作账滞后，月中无法得知现金应存数 加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记薄进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。 无支票领用登记簿 建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表,核对是否相符。不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金,保证货币资金账账、账款相符。 部分单位现金未存放保险柜与私人款项混装，会计未实际监盘出纳现金。 货币资金支付必须按规定程序办理 1、支付申请。 用款时应当提交支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有有效经济合