医院现金流量管理的基本理论.docVIP

医院现金流量管理的基本理论 医院现金流量管理的基本理论 　现在医院之间的竞争越来越强，医院要想有稳固的地位必须加强财务方面的管理，其中现金流量管理这一课题的研究的现实意义有很多，可以准确得出医院业务收支情况，降低医院的财务风险，提供可靠、相关的管理决策信息促进医院拥有强大的危机预警能力，促进医院可持续发展。因此我们有必要对医院的现金流量管理基本理论做一些了解。 　　一、现金流量的含义与内容 　　现金流量是指在一定时期内实现的现金流入、流出的数量，这个概念是以收付实现制为原则的，它贯穿在企业经营、投资、筹资活动中。这里的现金是广义的现金。合理的现金流入和流出的变动维护了一定的经济组织的正常运行，这样不仅实现了资产的价值，也有助于提高经济组织的综合竞争力。 　　从资金来源上，公共事业单位与现代企业现金流中所说的资金界定并不是完全相同，医院现金流量表中的资金包括政府补助给予的现金、医院自营业务活动的现金、其他与业务活动相关的现金等。分析现金流量既包括现金的来源，也包括现金的流去，还要分析现金的净流量。 　　现金流量管理是将三大主要活动纳入一个严密逻辑的管理系统之内。它是企业财务管理的重心所在，它的功能贯穿在整个活动中：预测与规划，执行和控制，信息传递和报告，分析，评价。我们依靠现金流管理的高效来获得企业价值，我们在进行现金流量管理时运用预算、预测、决策、控制及分析这些管理手段来统筹安排企业的三大经济活动。 　　二、医院现金流量管理的环境 　　对于任何一个概念的全面理解，离不开环境分析。现金流量管理实质是一种管理实践活动，它的存在与发展战略都依赖于特定的环境。所以我们说，环境是现金流量管理的起始。基于研究现金流量周围的环境，我们了解现金流量管理活动的内外部环境的特点，这有助于发挥现金流量管理活动对医院的作用。宏观环境是指一定会计期间大部分企业外部共同的环境，如政治、经济、法律、科技环境，等。微观环境是指存在与企业内部的环境，仔细分析微观环境可以深入地了解现金流量管理的内涵。 　　（一） 现金流量管理的宏观环境 　　（1）经济环境。经济环境主要指大环境下的经济体制。像所有制形式、组织结构形式都属于体制范畴。还包括经济发展水平。经济发展水平包括企业的投入产出水平。企业所处的经济环境随着经济发展水平在变动，这可能动摇现金流量管理的重要性，从而影响到从事现金管理的工作人员的素质，迫使我们去从新选择现金流量管理方法等方面。最后，财政政策。财政政策是调节国家宏观经济活动的，相应地对企业现金流量管理的影响也是较大的。 　　（2）法律环境。与财务管理活动相关的法律包括经济法，公司法，税法等，法制建设既为现金流量管理的发展提供了稳定的环境，同时又对强企业提出严格的要求。 　　（3）社会文化与教育环境。文化这种因素是渗透在每一个企业中的人当中的，首先影响从业人员的环境及个人素质，职业修养。 　　（4）金融环境。金融环境这一因素应该说是影响财务管理最重要的，包括金融机构、利率等因素。由于这些因素的影响，我们会考虑该不该投资，什么时候投资，以何种方式来筹集资金。 　　（5）技术环境。网络技术的不断革新对企业财务治理的影响是巨大的。企业可以使用会计财务电算化软件或者ERP系统等，将日常的业务输入，系统自动调整分录不需要手动填写，减少账务处理时间，提高效率，而且避免犯一些低级错误。 　　（二）现金流量的微观环境分析 　　（1）医院的体制因素。现金流管理权利和管理领域的宽度是由医院管理体制决定的，所以管理体制决定了企业环境的现金流量管理是好或是坏的。随着现代企业制度越来越完善，企业理财自主权也变大，现金流量管理成为企业自我主动的行为。对医院也是同样的影响。 　　（2）医院内部管理水平。虽说公立医院是事业单位，但它也是一个组织，对组织来讲，管理水平的高低必然影响企业的运营水平及能力。如果医院有一套完备严密的内部管理制度，而且所有员工都可以严格遵守，这样医院的管理水平肯定高，管理水平高医院的效率就会变高，这样效益必然会好。 　　（3）经营范围的大小。不同的医院经营规模也会对现金流量管理工作提出不同的要求。医院作为非盈利组织，为病人提供医疗服务，还向健康人提供检查服务，不只是为盈利，还有社会公益性质。医院经营活动也较为简单，仅是提供医疗健康服务。 　　三、 医院现金流量管理目标 　　医院现金流量管理的目标最终要实现医院健康持续发展，在经营过程中，有一种观点认为要实现自由现金流量最大化。20世纪80年西方学者提出自由现金流量观点，他们认为自由现金流量不仅在企业价值评价体系中占有重要位置，对于经营业绩的衡量，自由现金流更优于净利润。经营现金净流量减去必要资本支出外剩余的即为自由现金流。企业能持续经营下去一定要有充裕的现金流为基础。 　　第二种观点认为现金流量管理的目标是获得