2016年第十九章资产负债表日后事项要点.ppt

（2）2016年2月7日，经法院一审判决，判定A公司需要偿付甲公司经济损失，A公司与甲公司均表示不再上诉，赔款已经支付。A公司2016年的会计处理： 假定一：法院判决需要偿付经济损失400万元 假定二：法院判决需要偿付经济损失600万元 ①记录支付的赔偿款 借：预计负债 　　　　　　500　　 贷：其他应付款 　　　　　400　　　　 以前年度损益调整　　 100 借：其他应付款　　　　　 400　　 贷：银行存款　　　　　　 400【该业务为2016年的业务】 ①记录支付的赔偿款 借：预计负债　　　　　 500　　 以前年度损益调整 　100　　 贷：其他应付款 　　　 600 借：其他应付款　　　　 600　　 贷：银行存款　　　　　600【该业务为2016年的业务】 注意，这里应该通过“其他应付款”科目进行过渡，不能直接在第1笔分录中贷记“银行存款”。准则规定，对于调整事项，不能调整报告年度资产负债表中的货币资金以及现金流量表（正表）。 同左 假定一：法院判决需要偿付经济损失400万元 假定二：法院判决需要偿付经济损失600万元 ②调整所得税 借：应交税费——应交所得税 100（400×25%）　　贷：以前年度损益调整　　　100 借：以前年度损益调整 　　　125　　 贷：递延所得税资产　　 　125（500×25%） ②调整所得税 借：应交税费——应交所得税 150（600×25%）　　 贷：以前年度损益调整 　　　150 借：以前年度损益调整 　　　125　　贷：递延所得税资产 　　　　125（500×25%） ③将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：以前年度损益调整　　　　 75（100+100-125）　　贷：利润分配——未分配利润 　75（100×75%） 借：利润分配——未分配利润　　7.5　　　 贷：盈余公积　　　　　　　　　7.5（75×10%）　对未分配利润的影响=100×75%×90%=67.5（万元） ③将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配——未分配利润　 75（100×75%）　　 贷：以前年度损益调整　　　　　75（100－150＋125） 借：盈余公积　　　　　　　 7.5　　贷：利润分配——未分配利润 　　7.5（75×10%） 对未分配利润的影响 =-100×75%×90%=-67.5（万元） 　【例题·计算分析题】（1）A公司2015年12月31日涉及一项担保诉讼案件，A公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为本息和罚息1 000万元的80%，假定税法规定担保涉及的诉讼不得税前扣除。2015年12月31日，A公司会计处理是（假定会计利润为1 000万元）： 　　借：营业外支出 　　　　　800 　　　　贷：预计负债　　　　　800 　　借：所得税费用　　　　　 450 　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　450[（1 000＋800）×25%] （2）2016年2月13日，法院做出判决，A公司支付赔偿810万元，A公司不再上诉，赔款已经支付。2016年的会计处理为： 　　 借：以前年度损益调整　　　10 　　　　预计负债　　　　　　 800 　　　　贷：其他应付款　　　　　　810 　　 借：其他应付款　　　　 　 810 【属于2016年的业务】 　　贷：银行存款　　　　　　　810 不需要调整应交所得税和递延所得税。 【例题·单选题】（2015年考题）企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（　）。 　　A.损益类项目 　　B.应收账款项目 　　C.货币资金项目 　　D.所有者权益类项目 『正确答案』C 『答案解析』日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。 【例题·单选题】（2012年考题）2011年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2012年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2011年度财务报告批准报出日为2012年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 不考虑其他因素，该事项导致甲公司2011年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（　）万元。 　　A.135 　　B.150 　　C.180 　　D.200 正确答案』A 『答案解析』“未分配利润”项目＝（800－600）×75%×90%＝135（万元）。 【