2–2–2金融工具会计专题〔金融资产转移〕.ppt

金融工具会计专题（下） 傅 荣 2009·10 二、金融工具会计会计难点问题 一个案例：精艺股份 票据融资成主流 精艺股份：票据贴现提升公司财务实力 最近，汤文远总被票据融资所带来的幸福笼罩着。作为财务总监，汤文远和他所带领的广东精艺金属股份有限公司（以下称“精艺股份[20.13 2.29%]”）财务团队在今年中期财务报告中，成功实现了财务费用由去年年底的4087．9万元大幅减少到今年中期的419．5万元，这是公司3大费用（营业费用、管理费用、财务费用）中降幅最大的。 而财务费用之所以能如此大幅度地降低，是因为企业采用了票据融资的方式。 核心话题： 金融资产转移——为出表还是为融资？ （二）金融资产转移（Transfer of financial assets） 1。金融资产转移概述 1。金融资产转移概述 1。金融资产转移概述 1。金融资产转移概述 2。可以终止确认的情形 （1）金融资产终止确认的条件 （2） 与金融资产转移有关的终止确认两个条件 （2） 与金融资产转移有关的终止确认两个条件 3。不可以终止确认的情形——条件 3。不可以终止确认的情形——举例 3。不可以终止确认的情形——确认与计量 4。继续涉入的情形——条件及方式 4。继续涉入的情形——确认 4。继续涉入的情形——计量 4。继续涉入的情形——账务处理参考思路 案例分析：融资良方：应收账款质押融资还是应收账款转让？ 案例素材： ——?刘峰所在出口企业过半的销售收入都来自国际市场，金融危机时期，这家通信类的企业非但没有收缩战线，反而进行了有力的扩张。作为这家企业的ＣＦＯ，刘峰采用了什么融资妙方解决了资金难题？ ——?特殊的应收账款融资? 据业内人士分析，通信企业海外销售的回款周期，一般比国内销售的回款周期要长许多，最长的甚至达12个月之久。企业若要扩张，第一个需要解决的就是资金问题。刘峰所在企业自2004年与某国家商业银行签订了一项协议，来解决这个问题。 根据该项协议，这家银行在未来５年将向刘峰的企业提供合计100亿美元的融资额度。而这个融资额度，刘峰基本用来进行“应收账款融资”，即该企业将应收账款收款权转让给银行，银行取得该企业销售合同的收款权，之后银行委托刘峰的企业催收应收账款及利息，并按期归集后交付银行。同时，刘峰的企业承诺，如果应收账款出现坏账风险，该企业则须从银行回购应收账款。到2006年年末为止，该企业已经使用了100亿美元融资额度中的70亿美元。 ——2006年该企业的资产负债率为６６％。 问题：这种融资方式是普通意义上的“应收账款质押融资”，还是“应收账款转让”？两者哪一个更好？ Click to edit company slogan . Company Logo L o g o * L o g o 《企业会计准则研究》 金融资产转移 公允价值计量 套期会计 …… 公允价值计量问题 Fair-valve （一） 金融资产转移 Transfer of financial assets （二） 套期会计 Hedging Accounting （三） 金融工具会计（下） dlfurong @126.com 金融资产转移 dlfurong @126.com 1 金融资产转移概述 2 可以终止确认的情形 3 不可以终止确认的情形 4 继续涉入的情形 dlfurong @126.com 定义：金融资产转移，是指企业(转出方)将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方(转入方)。 （持有方） B （转出方） 金融资产 A (发行方) C （转入方） 转移 B 取得 金融资产 金融资产转移 dlfurong @126.com