第一章税法总论修改版01答案.pptVIP

税 法 ;章节;学习要求;推荐辅导书;课后作业;考核方式;第一章 税法总论;第一节 税法的目标(了解）;税法与税收、税制关系 ;税法的目标 ;第二节 税法在我国法律体系中的地位;税法的地位及与其他法律的关系;第三节 税收法定原则;税法的原则 ;税法的原则 ;2008年5月税务机关对某企业进行税务检查时发现，某企业在2007年4月至2008年4月没有代扣个人所得税。 依据税法规定，2007年4月至2008年2月工资薪金税前扣除额是每人每月1600元，2008年3月1日后工资薪金扣除额调整为每人每月2000元。 按照实体法从旧原则，在追缴少扣税款时，对2007年4月至2008年2月按照每人每月1600元扣除生计费，对2008年3月1日以后按照每人每月2000元扣除生计费。 因此，实体法从旧原则实际体现的是：新法只从新规定开始的时段实施，不溯及以往，以往还按照旧的规定执行。;2001年5月起实施的税收征管法规定，企业在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。 按照程序法从新原则，不论是2001年5月以后设立的新企业还是以前设立的老企业继续经营的，不论是企业2001年5月以后开设的银行账号还是以前开设沿用下来的，现存的经营用的银行账号都要向税务机关报告。 这体现了税法适用原则中的实体从旧，程序从新原则，;税收法律关系;第四节 税法要素（重点）;纳税义务人;征税对象; 计税依据（税基）—征税对象的计量单位和征收标准 房产税 征税对象：房产 计税依据：房产的价值（100万元）;在征税对象总范围内规定的具体征税的项目，叫税目，它是征税对象的具体化 。;税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 ;税率;;　级次??????增值额占扣除项目金额比例????????税率????速算扣除率　1??????????50％（含）以下???????????????? 30％???????0　2??????????50％以上～100％（含）???????????40％???????5％　3??????????100％以上～200％（含）??????????50％???????15％　4??????????200％以上???????????????????????60％???????35％? ;给定一个累进税率表 ;按照全额累进税率计算税额;速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进 方法计算的税额 按超额累进方法计算的税额 =按全额累进方法计算的税额-速算扣除数 结合上述例题， 我们也可知上述税率表的速算扣除数第一级为0； 第二级为150.1-45.1=105（元）， 第三级为1000-445=555（元）， ;有了速算扣除数，再用超额累进税率计算税额时，可以简化计算: 本例丙应纳税=5000×20%-555=445（元） ;边学边练; 速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额 第1级 速算扣除数=5000*5%-5000*5%=0 第2级 速算扣除数=10000*10%-(5000*5%+5000*10%)=250 第3级 速算扣除数=30000*20%-(5000*5%+5000*10%+20000*20%) =1250 第4级 速算扣除数=50000*30%-(5000*5%+5000*10%+20000*20%+20000*30%) =4250 第5级 速算扣除数=80000*35%-(5000*5%+5000*10%+20000*20%+20000*30%+30000*35%) =6750 ……………… (注：速算扣除数可以用属于每一级距内的任何数假设） ;比如，算第6级距（超过80000元至120000元的部分）的速算扣除数 假设10 0000 （80000100000120000) ; 八级超额累进税率表 级距 应纳税所得额级距 税率% 速算扣除数 1 不超过5000元的部分 5 0 2 超过5000元至10000元的部分 10 250 3 超过10000元至30000元的部分 20 1250 4 超过30000元至50000元的部分 30 4250 5 超过50000元至80000元的部分 35 6750 6