第四章流动资产的核算答案.pptVIP

;;;;;;*;*;*;*;;清查中发现的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算 ,如为库存现金短缺，应由责任人赔偿的，如为库存现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的。 【例4-6】赣昌公司在现金清查时发现现金短缺600元，原因待查。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600 贷：库存现金 600 经查明，系出纳人员李四失职所致，应由出纳人员赔偿。 借：其他应收款——李四 600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600 若清查时发现现金溢余300元，则： 借：库存现金 300 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 经查，溢余现金原因不明，经批准应作如下会计处理： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 贷：营业外收入——现金溢余 300;2.银行存款的清查 方法：帐目核对法 企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因有二： ①记帐错误②未达帐项 １、未达账项概念 　　　所谓未达账项，是指由于企业与银行之间对于 同一项业务由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致， 从而发生一方已取得结算凭证并登记入账，而另一方由于尚 未取得结算凭证而未登记入账的情况。 ２、未达账项的四种情形 （１）企业已收，银行未收； （２）企业已付，银行未付； （３）银行已收，企业未收； （４）银行已付，企业未付； ;【例4-9】赣昌公司2014年6月末银行存款日记账余额558 000元，银行存款对账单余额为602 000元，经逐笔核对，存在以下未达账项： （1）企业委托银行办理代收货款73 000元，银行已收妥入账，企业尚未接到银行的收款通知。 （2）企业开出银行转账支票24 000元，持票人尚未到银行进行转账。 （3）银行代企业支付水电费31 000元，企业尚未收到银行的付款通知。 （4）企业收到销售货款22 000元，已经入账，银行尚未入账。 根据上述资料编制赣昌公司2014年6月末银行存款余额调节表，;;二、交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资 和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。 交易性金融资产是以短期获利为目的而持有的，在持有期间发生的公允价值 变动直接影响交易性金融资产的价值。 （一）账户设置 1.“交易性金融资产”账户 性质与作用：该账户属于资产类账户，用来核算企业以短期获利为 目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易 性金融资产的公允价值， 借方登记：交易性金融资产的公允价值增加数； 贷方登记：交易性金融资产的公允价值减少数； 期末余额：在借方,表示交易性金融资产的公允价值 ； 明细核算：应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成 本”、 “公允价值变动”等明细账户进行核算 .;;1.交易性金融资产增加的核算 交易性金融资产入账成本=购买价格－交易费用 （计入“投资收益”） － 已经宣告发放但未发放的股利或已到 付息期尚未领取的债券利息（“应收股利”、“应收利息” ） 【例4-12】2014年12月12日，赣昌公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235 000元，其中含5 000元已经到期但尚未领取的债券利息，另外发生相关税费4 200元，均以银行存款支付。 借：交易性金融资产——成本? 230 000 投资收益 4 200 应收利息 ?5 000 贷：银行存款? 239 200 ;【例4-13】2014年12月15日，赣昌公司从上海证劵交易所购入某上市公司股票1万股，并将其划分为交易性金融资产，每股市场价12元，另支付相关交易费用5 000元。 借：交易性金融资产——成本 120 0