浅析个人所得赠送礼品的税收问题.pdfVIP

《经济师》2014 年第 8 期 税务研究 ● 浅 析 个 人 所 得 赠 送 礼 品 的 税 收 问 题 ●刘 嘉 徐寅伍 摘 要 ： 现在各单位赠送小礼品已 支。 际按照 9 折付款 900 元 ， 所获得的 100 经是一种常见活动， 而对此项活动个人 三、 赠送礼品有关个税的税收处理 元优惠这不用缴税。 是否缴纳所得税，怎么缴纳，缴多少，由 问题 单位在商品促销活动中， 给予商品 谁缴等问题产生了疑问。 文章根据当前 1.规定主体及征税范围。 价格上的价格优惠属 于商业折扣 ， 属 于 活动现状和赠送礼品多种类型， 分析与 （1 ）规定主体。 《通知》中规定纳税 商业折扣的， 按照减去折扣后的实际金 了赠送礼品活动的有关的个人所得税的 主体为 ：企业、 事 业单位、社会 团体、个 额为营业收入金额， 由此得出商业折扣 应缴税收问题。 人 独资 企业、 合伙 企业和个体 工 商户 实际上是一种促销手段 ， 结果是增加商 关键词： 赠送礼品 个人所得税 等。 品销量，不属 于无偿赠与，所以不能征个 税务处理 （2 ）征税范围。 《通知》中规定征税范 人所得税。 中图分类号：F810.422 围为：在营销活动中以折扣折让 、赠品、 （2 ）在向个人销售商品和提供服务 文献标识码：A 抽奖等方式，向个人赠送现金 、消费券、 的同时，给予赠品。 大多数商家在进行商 文章编号：1004 4914（2014 ）08 153 02 物品、服务等。 品销售 时 ，经常采 用“买一送一”，“加量 2.纳税人和代扣代缴义务人。 不加价”，“购物送购物券” 等销售模 式， 一、现状 1）定义。 供服务的各种销 （ 在向个人销售商品和提 在经营活动过程中 ， 活动单位经常 纳税人 ：凡在中 国境内有住所，或者 售模式， 都是直接或者间接同 时给予赠 会向一些新老客户赠送礼品， 或通过打 无住 所而在中 国境内居住满一年 的个 品。 折、抽奖、买多赠一、满足一定条件地向 人，从 中国境内和境外取得所得的，均为 例 2 ： 南昌某超市采 用多种销售模 顾客赠送物品、商场优惠券等行为，这些 个人所得税的纳税人。 在上述活动中，接 式，顾客购物满 100 元 ，超 市赠送价值 5 赠送礼品的行为必然引起个人的所得税 受礼品的个人为纳税人。 元 商品，顾客购物满 200 元 ，超 市赠送 税收问题。 代扣代缴义务人 ：是指法律 、行政法 价值 10 元 购物券， 顾客购物再超 200 赠送礼品的活动有多种类型， 不同 规规定具有的代扣代缴、 代收代缴税款 元 ，超 市送加量，顾客可再选价值 10 元 类型下赠送礼品的列支费用和税收待遇 义务的单位和个人。 在上述活动中，赠送