国家治理逻辑下的税收制度历史线索、 内在机理及启示.pdfVIP

社会科学 2016 年第4 期 卢洪友 张楠:国家治理逻辑下的税收制度:历史线索、内在机理及启示 国家治理逻辑下的税收制度: 历史线索、内在机理及启示 卢洪友张椅 摘 要:以中国历史上的并税式改革、税收思想和税收制度安排为线索，解读其中 折射出的国家治理困境和衍生的制度逻辑。中国古代税收制度在国家治理中主要表现为 三种现象黄宗羔定律下的王朝周期律;轻税思想、君主集权、征税权力之间的博 弈困境;明税与暗税并存的财政制度安排。通过对这三种现象的梳理与概括， 以制衡与失衡的税收权力、中央与地方的税收博弈、名义与实质的税收体系 这三对基本关系来揭示隐藏着的中国税收历史周期性现象和治理逻辑，进而解读出现有 税收制度在国家治理体系中面临着一脉相承的困境。依这一理论逻辑，应从税收法定、 完善地方税体系与优化税制结构三方面入手，推动税收制度适应国家治理现代化。 关键词:国家治理;制度逻辑;税收历史;税收制度 中固分类号: F810.422 文献标识码:A 文章编号: 0257-5833 (2016) 04-(泊30-09 作者简介:卢洪友，武汉大学经济与管理学院教授;张 楠，武汉大学经济与管理 学院博士研究生 (湖北 武汉 430072) 一、引言 在新中国成立60 多年的历程中，国家治理问题一直都是最核心、最重要的命题之一。强大 的国家治理能力是维系经济、政治、社会稳定的关键，福山认为软弱无能的国家或失败国家 已成为当今世界许多严重问题(从贫困、艾滋病、毒品到恐怖主义)的根源①。随着十八届三 中全会将推进国家治理体系和治理能力现代化置于未来改革的核心位置， 国家治理在学术 界、政府政策部门的讨论中频繁出现，当下中国如何在现代化转型时期避免陷入中等收入陷 阱和摆脱福山所说的失败国家，关键是实现治理能力的现代化。 那么，何为国家治理以及如何实现国家治理能力现代化，已有学者分别从经济、政治、文 化、生态文明、执政党建设等方面进行了不同研究。周雪光认为国家治理这一概念，是指 国家在应对其疆域内民众间或不同领域中各种事务、挑战和危机时稳定重复的举措和过程②。魏 治勋提出了国家治理和政府治理两个概念，结合当下中国治理模式，认为国家治理 收稿日期: 2016 -0 1-17 * 本文系国家自然科学基金面上项目中国财政分配的居民收入分配效应测度及矫正机制研究 (项目编号: 和 国家社会科学基金重大项目建构基于生态文明建设的公共财政体制研究 (项目编号: 15ZDB158) 的阶段性成果。 ( Francis Fukuyama ，叮ne Imperative of State-Building , Joumal 0/ Derrwcracy 15 (6) , 2∞4 ， pp.17-31 ②周雪光: 中国国家治理及其模式:一个整体性视角， 学术月刊 2014 年第 10 期。 30 社会科学 2016 年第4 期 卢洪友 张 楠:国家治理逻辑下的税收制度:历史线索、内在机理及启示 与政府治理是公权力系统内部关系的重构，国家构建是包含政府再造在内的立法、行政、 司法三大公权体系的重建①。由此可见，国家治理的概念具有不同的解读方式，如果分别梳理国 家治理相关内涵以及其背后隐藏的中国政治、经济和社会结构，会使得国家治理概念更加纷繁复 杂。鉴于目前大部分研究从法治、审计、文化等微观角度探讨构建国家治理现代化体系，找到一 个微观视角从宏观上认识中国国家治理逻辑与制度安排是一个重要的切人点。 本文试图通过税收制度的历史脉络，重新审视国家治理逻辑与制度安排，并提出构建现代税 制的路径选择，为国家治理现代化奠定基石。在展开讨论之前，首先厘清为何选择税收制度作为 解读国家治理的切人点。纵观新中国成立后的政治历程，政府治理机制不断重复一些重大现象: 宏观上，央地关系不断进行着重构一一中央与地方在集权与放权中轮番交替，政府施政过程反复 变换一一在常规治理中不断进行着运动型治理整顿②。微观上，基层治理中的政令不通、共谋现 象以及腐败，使得上访事件层出不穷，地方官员往往成为公众主要