专题六风险评估与风险应对教程.pptVIP

专题六 风险评估与风险应对;;二、风险评估的含义及意义 《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 风险评估——是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。;;;;;;;;;;;;;;★★七、了解被审计单位的内部控制 《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》（2010年11月修订） 第四十五条——注册会计师应当了解与审计相关的内部控制以识别潜在错报的类型，考虑导致重大错报风险的因素，以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围。;;;;;;;;;;;;;;;;;;;★★八、评估重大错报风险——P155-160 （一）识别和评估重大错报风险的审计程序 （1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报； （2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；　　 （3）考虑识别的风险是否重大；　　 （4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。;;;;;在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：　　 （1）风险是否属于舞弊风险；　（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；（3）交易的复杂程度；　 （4）风险是否涉及重大的关联方交易；　 （5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；　（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。;——审计实务中，特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关 非常规交易——是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。 判断事项——通常包括作出的会计估计。——如资产减值准备金额的估计、需要运用复杂估值技术确定的公允价值计量等。 ;;;案例——重大错报风险评估 注册会计师王某在对A公司进行审计时，对被审计单位A公司的初步了解和内部控制测试已经结束，在计划实施实质性程序时，无意中听到该公司有关员工在谈论企业最近发生的某件事，该企业为国有企业，财务处长李某由于挪用资金被人举报，但上层领导花钱买通关系，将李某保举出来，最后事情不了了之。 ;;课堂练习题;;;;;;;;;;;;;;;;;二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 （一）进一步审计程序的含义——P164 （二）进一步审计程序的性质——P165 （三）进一步审计程序的时间——P166 （四）进一步审计程序的范围——P167 ;;;; 谢谢大家！！