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第八章 交易性金融资产
第八章 金融资产(贷款及应收款除外的金融资产);一、金融资产的定义和分类;1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;辨析:;2、持有至到期投资;辨析:;3. 贷款和应收款项;4、可供出售金融资产;公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;辨析:P135 不受两年时间限制的;二、金融资产的账务处理;+;答:原因有二:
一是为了更好的核算投资产生的收益,从整个业务过程来看,即从交易性金融资产取得、后续计量、处置整个过程来看,只有把公允价值变动损益转入投资收益才真实反映了该项业务的损益;
二是因为公允价值变动损益是一个过渡性科目,平时产生的公允价值变动都是不确定的,随时都有增加或减少的可能。太不稳定,如果直接确认收益,容易造成报表的不真实。但是在该项投资处置后,这项投资产生的收益就已经确定了,所以这时将一直在过渡性科目“公允价值变动损益”中核算的金额转出,转到投资收益中,这时的金额才是真正的投资收益。
“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目,期末余额都应转入“本年利润”科目,所以这笔结转的分录并不影响当期损益。?;借:交易性金融资产——成本 (公允价值) 投资收益 (交易费用) 应收股利 (已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息 (已到付息期但尚未领取的利息) 贷:银行存款(等);持有期间的股利或利息:;出售:;2、持有至到期投资;取得:;摊余成本是指金融资产的初始入账金额经下列调整后的结果:
扣除已偿还的本金;
加(减)采用实际利率法将该初始入账金额与到期日之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;
扣除已发生的减值损失。
;2015年1月取得时:;按摊余成本计算投资收益 ;借:持有至到期投资---利息调整 41万
应收利息 59万
贷:投资收益 100万;借:持有至到期投资---利息调整 49.61万
应收利息 59万
贷:投资收益 108.61万;借:持有至到期投资---利息调整 54.57万
应收利息 59万
贷:投资收益 113.57万;(2)一次还本付息(利息不计复利)的债券投资;取得:;到期收回本息:;借:持有至到期投资---成本 100000.00
贷:持有至到期投资----利息调整 7722.00
银行存款 92278.00;按摊余成本计算投资收益 ;借:持有至到期投资---应计利息 8000.00
持有至到期投资----利息调整 22.6
贷:投资收益 8022.6 ;借:持有至到期投资---应计利息 8000.00
持有至到期投资----利息调整 1478.3
贷:投资收益 9478.3 ;借:持有至到期投资---应计利息 8000.00
持有至到期投资----利息调整 3198.6
贷:投资收益 3198.6 ;(3)持有至到期投资的处置与重分类(P103);借:银行存款(等)
贷:持有至到期投资----成本
持有至到期投资----利息调整
投资收益 ;4、可供出售金融资产 (按公允价值计量P151); ;(2)持有收益的确认(资产负债表日计算利息);债券(到期一次还本付息):;(3)资产负债表日公允价值变动;(4)出售可供出售的金融资产;债券:;例:丙股份有限公司有关投资资料如下:
(1)20*7年2月5日,丙公司以银行存款从二级市场购入By公司股票100000股,划分为可供出售金融资产,每股买价12元,同时支付相关税费10000元。
(2)20*7年4月10日,B公司宣告发放现金股利,每股0.5元;
(3)20*7年4月20日,收到B公司发放的现金股利50000元;
(4)20*7年12月31日,B公司股票市价为每股11元;
(5)20*8年12月31日,B公司股票市价下跌为每股9.5元,预计B公司股票还将继
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