第2章 增值税(二).ppt

第2章 增值税（二）;内容摘要;;一. 销项税的计算;注意：;典型例题：;销售额不包含以下内容：;典型例题：;含税销售额的换算;主管税务机关核定销售额：;公式：;典型例题;典型例题;（1）折扣销售 （2）以旧换新 （3）还本销售 （4）以物易物 （5）包装物押金 （6）旧固定资产销售; 折扣销售（商业折扣） 卖方为鼓励买方多买货而给予买方的一种价格优惠。 销售折扣（现金折扣） 卖方为鼓励买方尽早付清货款而在协议中许诺在价格方面给予买方一种折扣优惠。 销售折让 货物卖出后买方发现品种、质量有问题，但没有提出退货而是要求卖方给予一定的价格折让。;折扣销售（商业折扣）;典型例题;注意：;销售折扣不能从销售额中扣除。 销售折让：销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中扣除。;典型例题; 典型例题;; 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人,2010年7月采取”以旧换新”方式销售24K纯金项链10条,每条新项链的对外不含税价为3 000元,旧项链作价1000元(假设为不含税金额),从消费者手中收取旧项链差价2000元,该项”以旧换新”业务的销售额为多少?;典型例题;; 以物易物双方都要作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计 算销项税额；以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额 例：2010年2月,某机床厂以2台自制机床换取某轧钢厂生产的钢材 作生产用材料，机床出厂价格100 000元/台，换取钢材一批并取得轧钢厂 开具的增值税专用发票，价款、税款分别为160 000元，27 200元。机床 已发出，钢材已运抵企业，其余款已转账结算。轧钢厂换取机床后作固定 资产使用。则： 机床厂：销售额=100 000*2=200 000元 轧钢厂：销售额=160 000元 ;;典型例题;典型例题;典型例题;销售情形; 典型例题;典型例题;2. 进项税的确定;购进免税农产品;典型例题;（2）特殊农产品——烟叶;典型例题;运费的核算;2.2 不准予扣除的进项税额;(1)用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。;(2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 ;(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 ;(4)上述第1～3项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用 ;典型例题：;其他特殊规定：;典型例题：;典型例题：;进项税额转出的计算方法：;2、还原计算进项税转出的方法——适用于计算抵扣进项税的农产品的非正常损失;3、比例计算进项税转出的方法——适用于半成品、产成品的非正常损失;适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目的不得抵扣进项税的分摊方法;典型例题：;3. 增值税应纳税额的计算;货物结算方式;注意：;典型例题：; 典型例题;典型例题：;注意：;购进货物即使取得增值税专用发票，也不得作为进项税额扣减；;典型例题：;小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的货物;典型例题：;4. 增值税征收管理;限额管理：; 1、一般纳税人销售货物或提供应税劳务，必须向购买方开具专用发票；小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 2、　一般纳税人有下列销售情形之一，不得开具专用发票： （1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）化妆品等消费品； （2）销售免税货物或提供免征增值税的应税服务不得开具专用发票； （3）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 （4）销售旧货。 （5）向消费者个人销售货物或者应税服务。 ;红字专用发票开具：4种情况;专用发票与不得抵扣进项税额的规定：;纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1季度。 【提示】以一季度为纳税期限的，仅适用于小规模纳税人。 （二）报缴税款期限：以月（季）纳税，自期满之日起15日内。 起征点：见P53;4.5 纳税地点;典型例题：;进口货物征税范围;适用税率：17% 13% 关税完税价格=到岸价格 =货物价格+包装费+运费+保险费+其他劳务费用 注意：“包装费+运费+保险费+其他劳务费用”指货物运抵我国关境内输入地点起卸前的相关费用 组价=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税税率） 在进口环节计算的应纳增值税不能抵扣任何境外税款。 货物进口环节海关代征的增值税，会构成一般纳税人货物销售环节的进项税。 ; 例3-12;典型例题：;6.税收优惠;7.纳税人销售软