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会计学审计案例复习理题单项案例分析题
单项案例分析题
你认为作为会计师事务所质量控制措施之一的督导制度,应包括哪些主要内容?
答:作为会计师事务所质量控制措施之一的督导制度,应包括的主要内容有:
(1) 会计师事务所应实行分级督导制度,合伙人、部门经理、项目经理及其他责任人均负有督导责任,要在各个审计环节对其负责管理的人员的审计工作进行指导、监督和复核;
(2)督导人员应当考虑助理人员的专业胜任能力等因素,合理确定对其工作进行指导、监督和复核的方式及程度。对业务水平不高的助理人员的工作进行重点跟踪;
(3)督导人员对助理人员进行指导时,应当使其明确工作责任、拟实施的具体审计程序的审计目标、被审计单位的业务性质,要特别关注的重大会计、审计问题及其他可能影响具体审计程序的事项;
(4)督导人员在审计期间应当履行相应的监督职责;
(5)督导人员应当对整个审计工作及其助理人员的工作进行复核。
2、资料:根据A公司甲产品明细账记录,2002年12月初结存产品一批100件,单位成本200元,12月份完工入库一批400件,单位成本210元,月末结转已销产品200件的销售成本40000元,该企业该产品销售成本结转采用先进先出法。经查当月甲产品销售收入明细账记录,本月实际销售产品210件。
要求:分析该公司甲产品销售核算中存在的问题,并说明查明这些问题的基本方法。
答:(1)存在的问题:
一是已销产品结转的数量不正确。
二是已销产品210件中,100件的成本应按每件200元计算销售成本,另110件按件210元计算销售成本,该企业的处理少计销售成本(100×200+110×210)-40000=3100元。
(2)应采用复算法来进行审查。
3、货币资金的关键控制点主要有哪些?
答:关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的业务环节。那么,货币资金的
关键控制点主要有:
(1)记账与出纳分离;
(2)登记日记账与登记总账职务分离;
(3)对现金进行突击盘点;
(4)出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表;
(5)支票领用的审批和登记制度;
(6)出纳与财务章分别保管等。
4、审计项目组在利润形成审计中应如何施行实质性测试程序?
答:项目组审计人员首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对;其次,将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利
润构成项目的总账年末余额进行核对,证明相符,并编制审计工作底稿——利润总额分析表,运用分析性复核方法,将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比,分析差异形成的各种原因;再次,重点对与利润总额形成的三大部分,即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查;最后,编制审计工作底稿,调整并审定利润表中各构成项目的金额。
5、审计人员王敏在对BD公司2002年度会计报表审计时,通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通,察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。
要求:(1)说明王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任。
(2)说明王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任。
答: 1、王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任,应当从评估审计风险、规划审计工作、编制和实施审计计划等方面入手来做相应的工作,并承担其审计责任。
2、王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任,应当从向其管理当局或高层管理人员通报所发现的错误与舞弊,必要时,征求律师意见或解除业务约定。
6、资料:审计人员正在对A公司的应付账款项目进行审计。根据需要,决定对下列四个明细账户中的两个进行函证,见下表:
应付账款——年末余额本年度进货总额甲公司23080元52300元乙公司2250000元丙公司56800元85600元丁公司250000元3562000元要求:
(1)审计人员应选择哪两个公司进行函证,为什么?
(2)如果上述四个公司均为A公司的购货人(债务人),上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。审计人员应选择哪两家公司进行函证,为什么?
答:(1)函证应付账款的对象应为乙、丁公司。因为应付账款的函证目的不是要验证金额较大的账户余额,而是寻找未入账的负债。因此,函证应付账款时,应选择那些年度内有大量交易金额的账户,而不是在结账日当天有较大余额的账户。
(2)应选择丙、丁两家公司作为应收账款的函证对象。因为应收账款函证的目的在于证实账户余额的真实性,防止资产的高估,所以常常选择年末余额较大的账户。
7、结合教材,如果董平在审查申泽公司的所得税金额时,发现该公司采用的计税标准是18%的税率。你认为存在什么问题?违背了税法的哪项规定?董平应如何提出审计调整意见?
答:根据税法规定,对应纳税所得额在10万
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