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会计基础笔记 会计职能：基本：核算与监督（也叫反映与控制） 广义：预测、决策、控制、分析、评价 核算是监督的基础，监督是核算的保障。 会计四大假设（四大前提） 一 会计主体：独立核算，自主经营。法人不一定是会计主体，会计主体也不一定是法人。 二 持续经营：在可预见的未来，不会破产清算。 三 会计分期（会计期间）：年度和中期，中期是指少于一年的会计期间，包括半年度、季度和月度。 四 货币计量（货币计价）：一般以人民币为记账本位币，也可以选用一种外币，但编制财务会计报告应当折算为人民币。 会计要素和会计等式 会计要素：1资产2负债3所有者权益4收入5费用6利润 会计等式：资产＝负债+所有者权益（静态） 收入-费用＝利润（动态） 复式记账法的规则 借方（Dr） 贷方（Cr） 资产增加 负债增加 成本增加 所有者权益增加 费用增加 收入增加 资产备抵类增加 会计要素的定义 资产的定义：企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有的或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（过去、现在、未来三个条件缺一不可） 资产的确认条件：1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 2、该资源的成本或价值能够可靠地计量 负债的定义：是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债的确认条件：1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 2、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 所有者权益的三个来源：1、所有者投入的资本； 2、直接计入所有者权益的利得和损失 3、留存收益 其中利得和损失有两种入账方式： 1、直接计入当期利润----经营活动中产生的----“营业外收入或营业外支出” 2、直接计入所有者权益----与投入有关产生的-----“资本公积” 所有者权益的内容：1实收资本、2资本公积、3留存收益 实收资本：投入的本金，股本。 资本公积：归所有者共有，非收益形成的资本，可以转增资本，不可用于分配。 留存收益：包括盈余公积和未分配利润。 盈余公积：1、法定盈余公积：税后利润10%，可以转增资本，弥补亏损，分配利润。 2、法定公益金：税后利润的5%，用于集体福利设施的建设。 3、任意盈余公积：提取比例任意，用途任意。 未分配利润：企业没分配完的利润 收入与费用 主营业收入和主营业成本（主业务产生的收入和相应的成本） 其他业务收入和其他业务成本（附业务产生的收入和相应的成本） 营业外收入和营业外支出（经营过程中偶然产生的利得和损失） 主营业务收入包括：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权 其他业务收入包括：材料销售、无形资产出租、包装物出租 营业外收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款收入等 收入的确认条件：P31 广义费用：包括成本和期间费用。 成本是对产品而言的，它可分为： 1、生产成本（商业企业称营业成本）：车间的直接耗费。如：直接材料，人工，福利等。 2、制造费用：车间的间接耗费 。如：间接材料，人工，福利，水电费，折旧费等。 期间费用是对时间而言的，它可分为： 管理费用：如：办公费、人工、折旧费、业务招待费，部份税费等； 营业费用（销售费用）：工业企业销售过程中产生的费用。如：运费、装卸费、人工、广告费、展览费等；商业企业采购过程中产生的费用。如：入库前的挑选整理费和运输途中合理的损耗。 财务费用：被银行扣的费用。如：利息、手续费、工本费、汇况损益等。 利润 老准则利润表，分为四个步骤： 主营业务收入 — 主营业务成本 — 主营业务税金及附加 ＝ 主营业务利润 + 其他业务利润（其他业务收入-其他业务支出） — 三大费用（营业费用，管理费用，财务费用） ＝ 营业利润 + 营业外收入 — 营业外支出 ± 投资收益 ＝ 利润总额 — 所得税 ＝ 净利润 新准则利润表，分为三个步骤： 营业收入（主营业务收入 + 其他业务收入） — 营业成本（主营业务成本 + 其他业务成本） — 营业税金及附加 — 三大费用（营业费用，管理费用，财务费用） ± 投资收益 ＝ 营业利润 + 营业外收入 — 营业外支出 ＝ 利润总额 — 所得税 ＝净利润 预算会计的会计要素和会计等式 预算会计的会计要素：1资产2负债3净资产4收入5支出（费用）五大类。 预算会计的会计等式：资产＝负债+净资产（静态） 收入-支出（费用）＝结余（动态） 预算会计的会计要素中不包括结余，支出＝费用，净资产≠所有者权益， 企业会计的会计要素中费用≠支出，所