2016年最详细的CPA考试《审计》复习笔记第04章03.docVIP

高顿财经CPA培训中心 PAGE  高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 第二节　审计抽样的基本原理和步骤 本章内容 第一节　审计抽样的基本概念 第二节　审计抽样的基本原理和步骤 第三节　审计抽样在控制测试中的应用 第四节　审计抽样在细节测试中的运用 【考点一】样本设计阶段（包括目标、总体、抽样单元、误差、确定审计程序） 【考点二】选取样本阶段（包括确定样本规模、选取样本、对样本实施审计程序） 【考点三】评价样本结果（包括分析样本误差、推断总体误差、形成审计结论） 【解读】审计抽样的基本原理和步骤体现在审计抽样的样本设计、选取样本和评价样本结果的三大环节。 步骤内容A确定测试的目标B定义总体、抽样单元、误差与测试期间C根据审计目标设计控制测试的程序D确定样本规模（解决“抽多少”的问题）E选取样本方法（解决“怎么抽”的问题）F评价样本结果，推断总体特征【考点一】样本设计阶段 （一）控制测试的样本设计 （二）细节测试的样本设计 【提示】本章考题可能以“控制测试”的审计抽样为背景出题，也可能以“细节测试”的审计抽样为背景出题，建议大家按照控制测试审计抽样、细节测试审计抽样，分“两条线”来学习。 第一编 审计基本原理结构简图 （一）控制测试的样本设计（结合教材P66+P75） 【解读】控制测试的样本设计需要解决的是“抽取什么样的样本？”的问题，需要从以下5个要素展开： 1.控制测试目标（教材P66+P75） 2.定义总体（教材P66+P75） 3.定义抽样单元（教材P67+P75） 4.定义偏差（教材P68+P76） 5.定义测试期间（教材P76） 1.控制测试目标 （1）控制测试是为了获取关于某项控制运行是否有效的证据（教材P66倒数第2段）。 （2）注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。（教材P75） Y=K/X 2.定义总体（适当性、完整性） （1）评价总体的适当（教材P67） 注册会计师应确定总体适合于控制测试的审计目标，包括适合于控制测试的方向。 例如：测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体。 （2）评价总体的完整性 注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。 例如：如果注册会计师从档案中选取付款证明，除非确信所有的付款证明都已归档，否则注册会计师不能对该期间的所有付款证明得出结论（总体项目内容完整）。 又如：如果注册会计师对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行得出结论，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目（总体的涉及时间完整）。