第6章 审计-工作底稿.pptVIP

; 第 六 章 审计工作底稿 ;本章内容概述;审计工作底稿;　　 　　有助于项目组计划和执行审计工作； 　　有助于项目组成员履行指导、监督与复核审计工作的责任； 　　便于项目组说明其执行审计工作的情况； 　　保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； 　　便于会计师事务所实施质量控制复核与检查； 　　便于监管机构和注册会计师协会根据对会计师事务所实施执业质量检查。;【例题·多选题】注册会计师及时编制审计工作底稿的目的可能有（ ）。A.证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作B.便于会计师事务所履行指导、监督与复核审计工C.有助于项目组计划和实施审计工作D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的思想的记录;审计工作底稿的编制要求;（二）有经验的专业人士（重点掌握）;;;;（一）存在形式;;;;审计工作底稿的格式、要素和内容; ;;;;;;;;;;【例?单选题】在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是（　　）。 A.销售发票的开具人 B.销售发票的编号 C.销售发票的金额 D.销售发票的付款人 【答案】B 【解析】对于顺序编号的销售发票，编号往往具有唯一性，将编号作为识别特征通常是恰当的，选项B正确。; ;【例?单选题】下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有（　　）。 A.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据 B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿 C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿 D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员 【答案】ABD 【解析】；归档期间收到的询证函回函不应替代审计程序的审计工作底稿，因为之前实施的替代程序也是有效程序，选项C错误。 ;;【例?单选题】在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（　　）。 A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 【答案】A 【解析】选项A正确。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。; 主要有以下两种： 1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。 2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。; 1.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。 2.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。 3.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿;【例?单选题】组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是（　　）。 A.应当自2014年1月1日起至少保存十年 B.应当自2014年2月15日起至少保存十年 C.应当自2014年3月5日起至少保存十年 D.应当自2014年4月16日起至少保存十年 【答案】C 【解析】选项C正确。如果组成部分审计报告日早于集团审计报告日，会计师事务所应当自集团审计报告日起对组成部分审计工作底稿至少保存十年。;;【例?简答题】注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：要求：针对第(1)至(6)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （1）注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在控制测试时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。 【答案】 （1）不恰当。注册会计师应在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改的理由。 ;;;;;