标准审计报告(企业会计制度附注的)教程.doc

中国注册会计师执业准则应用指南2010 2013年度财务报表附注 单位：人民币元  PAGE \* MERGEFORMAT 336 PAGE 26 有限公司 财务报表附注 截止于20 年12月31日的会计年度 一、本公司的基本情况 有限公司成立于 年 月 日；企业法人营业执照号： 。 注册地址: 广州市 注册资本: 人民币 万元 法定代表人: 公司经营范围: 二、财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计制度》及其补充规定进行确认、计量和编制财务报表。 三、重要会计政策、会计估计的说明 （一）会计制度 本公司执行企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。 （二）会计年度 本公司会计年度采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。 （三）记账本位币 记账本位币和编制本财务报表所采用的货币均为人民币，除有特别说明外，均以人民币元为单位表示。 （四）记账基础和计价原则（计量属性）a 本公司会计核算以权责发生制为基础，以实际成本为计价原则。 （五）外币业务的核算方法及折算方法 本公司及中国境内附属公司发生外币业务时，采用业务发生时/业务发生当期期初的汇率折合为本位币记账。期末，外币账户的外币余额按期末的汇率进行调整，由此产生的折算差额，属于筹建期间的，计入长期待摊费用；属于与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理，其他部分计入当年损益。 外币财务报表折算方法：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 （六）现金等价物的确定标准 本公司在编制现金流量表时，将同时具备期限短、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小等四个条件的投资确定为现金等价物。 （七）短期投资 本公司短期投资是指能???时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券和基金等，于取得时以实际发生的投资成本扣除实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息。 短期投资持有期间内收到被投资单位发放的现金股利或利息，除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外，于实际收到时冲减投资的账面价值。处置短期投资时，投资的账面价值与实际取得价款的差额，确认为当期投资损益。出售短期投资结转投资成本时采用加权平均法/先进先出法/后进先出法/个别计价法。 短期投资期末按成本与市价孰低计量，对市价低于成本的差额按投资总体/投资类别/单项投资计提短期投资跌价准备，并记入当期损益。 （八）应收款项坏账准备 坏账的确认标准为： 债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回； 债务人逾期未履行其偿债义务，并且具有明显特征表明无法收回的应收款项。对于确定无法收回的款项，报经董事会批准后作为坏账转销。 本公司采用备抵法核算坏账损失，对预计可能发生的坏账损失分别提取特别坏账准备及一般坏账准备。特别坏账准备，是指管理层对个别应收款项年末余额的可收回程度做出判断并计提相应的坏账准备。一般坏账准备，是指除特别坏账准备之外，管理层对剩余的应收账款和其他应收款，按个别认定法对年末余额计提坏账准备。 （九）存货 1、本公司存货的分类 本公司存货分类为：按存货的类别分为库存商品、原材料、低值易耗品等。 2、取得存货入账价值的确定方法 各种存货按取得时的实际成本记账。其中：材料采用实际成本/计划成本核算，库存商品采用实际成本/计划成本/售价核算。 3、发出存货的计价方法 本公司发出存货按先进先出法/加权平均法/移动平均法/个别计价法/毛利率法计价。 4、低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品采用一次摊销法/分次摊销法/五五摊销法；包装物采用一次摊销法/分次摊销法/五五摊销法/净值摊销法。 5、存货的盘存制度 本公司的存货盘存制度采用永续盘存制/定期盘存制。 6、存货跌价损失准备的确认标准和计提方法 本公司期末存货按成本与可变现净值孰低计价。由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时和销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。对于数量繁多，单价较低的存货，按存货类别计量成本与可变现净值。 7、存货可变现净值的确认标准 存货可变现净值按本公司在正常生产经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必需的估计费用后的价值确定。 （十）长期投资 （1）长期股权投资 长