金融会计(第二章商业银行存贷款业务).pptVIP

第二章;;第一节;;银行会计核算的特点; 1、会计凭证;原始凭证;记账凭证;;;;;;;;;会计凭证的基本要素及填制和审核; 2、帐务组织和帐务处理程序;分户帐;登记簿;现金收入（付出）日记簿;余额表;科目日结单;;总帐;日计表;帐务核对;商业银行账务处理程序;3、会计科目和会计报表;;第二节;;存款账户的种类;银行存款账户;存款账户的开立 ;存款账户开立的条件;存款账户的管理;第三节;;;1、存款业务的种类;2、会计科目设置;（1）“吸收存款”科目;（2）“库存现金”科目：资产类科目，用于银行库存现金的增减变动情况。 （3）“应付利息”科目：负债类科目，核算银行吸收存款以及各项借款当期计提应付而未实际支付的利息。 （4）“利息支出”科目：损益类科目，用于核算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支出。;3、单位存款业务的核算;单位活期存款的核算; 1、存入现金：（先收款后记账） 客户填写现金缴款单→银行出纳审查凭证，清点现金，登记现金收入日记簿→会计登记分户账;; 2、支取现金：（先记账后付款） （现金支票） 签发现金支票→银行会计柜审核（金额、日期、收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账→交出纳登记现金付出日记簿，付款。;例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票50000元，来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当即予以办理。 借：吸收存款-单位活期存款—佳佳百货公司 50000 贷：库存现金 50000 ;3、转账业务 收到付款单位签发转账支票和进账单→银行会计柜审核，登记分户账收、付款或提出贷方凭证待同城清算→交进账单付款回单。;A、收付款人不在同一行开户时： 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：其他应付款—同城票据清算 未发生退票时： 借：其他应付款—同城票据清算 贷：吸收存款—单位活期存款—收款人户 B、收付款人在同一行开户时： 借：吸收存款—单位活期存款—付款人户 贷：吸收存款—收款人户;单位活期存款的内外账务核对;单位活期存款利息的核算;;单位定期存款业务的核算;;;单位通知存款的核算;4、个人储蓄存款业务的核算;个人储蓄存款的分类;个人储蓄存款的原则;（1）个人活期存款开户存入及续存;2、个人活期存款支取;3、个人活期存款销户;单位活期存款和个人活期存款基本相同 (1)基本规定 ①时间：资产负债表日,计提利息费用； 按季结息（季末月20日） ②周期：上季末月21日---本季末月20日 ③利率：结息日利率 销户：销户日利率 ④元以下的尾数不计算利息 ; (2)利息计算方法 利息计算的基本公式： 应付利息 = 本金×存期×利率 存期：存期是存款的时间，原则上存期“算头不算尾”，即存入日计算利息，支取日不计算利息。但结息日“算头又算尾”。 存期与利率的计算单位要一致：即存期以天数计算时用日利率，存期以月计算时用利率，存期以年计算时用年利率。 ;(3)活期存款利息计算：在计算日积数的基础上乘以日利率求得。? 积数计息法--存款额和存期经常变动的存款 积数 （日\月\年积数）= 存款余额×存期 应计利息=积数×利率 （4）活期存款利息的会计核算： A：资产负债表日，应按计算确定的存入资金的利息费用，借：利息支出 贷 ：应付利息。 B：结息日利息的核算：“利息清单”（三联） 借：应付利息 贷 ：吸收存款—XX活期存款—XX 应交税费—代扣代交个人利息所得税 ;例：某个人在中国银行存入活期存款，情况如下： （年利率0.72%)。请编制银行分录。;1、1月5日开户，存入10000元 ;5、3月20日结息:积数=(3.1~20) 7000×20=140000 结息日应计利息=657000×0.72%÷360=13.14 (元) 利息所得税=13.14 ×20%=2.63 (元) 实付利息=13.14-2.63 =10.51 (元) ;6、3月26日销户;个人定期储蓄存款的核算;;整存整取;1、开户存入 客户填写“储蓄开户凭条”选择整存整取，银行给客户开立存单或“定期一本通存折”。 借：库存现金