管理会计案例 丰达公司量本利分析.pdfVIP

丰达公司量本利分析 丰达公司是深圳一家小型的通信设备制造企业，自 2000 年创建以 来，发展非常迅速。虽然规模不大，仍采用家族式管理模式，丰达公 司十余年间在资金积累上初具规模，而且在深圳业界取得了良好的声 誉。 在设备采购方面，丰达公司凭借良好的信誉，在大多数原材料配 件都获得了不错的供应商信用支持。只有 MTK 下游的方案集成商，以 及摄像头、显示屏等配件需要提前付款，其他都可以“赊账”，在其产 品卖出去回款后再行支付。 在产品的设计与生产方面，丰达公司凭借其业内经验，一般在初 始投资后一个季度左右即可推出一款成品。 但是，丰达公司没有自己的销售力量，而是完全依靠驻扎明通数 码城的销售代理商出售自己的产品。这些独立的代理商收取所卖商品 价款的 15%作为销售佣金。丰达公司的财务经理黄建，已经编制了 2014 年预算利润表如下： 丰达公司利润表 2014 年 单位：元 销售额 制造成本 变动制造成本 7200000 固定制造成本 2340000 9540000 销售毛利 6460000 销售和管理费用 代理商佣金 2400000 固定推销成本 120000 固定管理费用 1800000 4320000 营业利润 2140000 减：固定利息费用 540000 税前利润 1600000 减：所得税 480000 净利润 1120000 黄建把这份报告呈送给丰达公司的总裁李丰达先生，并且进一步 解释到：“我是按照 15%的销售佣金来编预算的。但据我们了解，如果 我们不把销售佣金提高到 20%，那些代理商可能明年不会继续代理我 们的产品。”李丰达了解到这些情况后，感到非常生气。他说：“这些 代理商越来越不像话了，他们一年比一年要求更多，今年更是这样。 他们怎么能要求 20%的佣金呢？”黄建回答说：“代理商反映他们在支 付广告费、差旅费以及其他促销费用后，收入所剩无几。”“他们简直 在抢劫”，李丰达反驳说，“该是建立自己销售队伍的时候了。你能让 会计把相关成本数据提供给我看看吗？”黄建把早已准备好的数据拿 给李丰达，并且说到：“我们掌握了几家公司的情况，他们支付少量的 底薪给他们自己的销售人员，在这基础上另外给他们支付 7.5%的佣金。 与此相对应，他们要承担所有的促销费用。如果我们建立自己的销售 力量，每年我们需要增加 2 400 000 元的固定销售费用（如下表所示）。 但如果我们不答应代理商的要求，我们每年需要支付 3200000 元（ 20% 的佣金。” 薪金：