西南财经大学考研课件会计学第三章.pptVIP

第三章流动资产;第三章 流动资产;第三章;（二）、现金的核算 1、现金的序时核算； 通过设置“现金日记帐”，由出纳人员按照业务发生的先后顺序，根据现金收付款凭证及银行存款付款凭证，逐日逐笔登记，每日终了，应结出当日余额，并与现金实际库存数相核对，做到账款相符。 2、现金的总分类核算 由会计人员设置“现金”总帐， 根据相关的记帐凭证进行登记。月份终了，现金总帐的余额应与现金日记帐的余额相核对，做到账账相符。 现金 性质： 用途； 结构;第三章;第三章;第三章;第三章; 出纳的“银行存款日记帐”，按照银行存款业务发生的先后顺序，根据相关的收付款凭证逐日逐笔登记，每日终了，应结出余额。 月份终了，出纳的“银行存款日记帐”余额应与会计的“银行存款”总帐余额核对相符；同时“银行存款日记帐”应定期与银行送给企业的“银行对帐单”一一核对，以保证银行存款的真实性。 “银行存款日记账”与“银行对账单”核对，若有差异应注意寻找“未达账项”，并通过编制“银行存款余额调节表”进行调节，以查看帐实是否相符。 未达账项：企业与银行之间，由于双方入帐时间的不一致，造成一方已经入帐，另一方尚未入帐的帐项。 ;; 例：某企业2月28日银行存款日记账的账面余额为135600元，银行对账单的企业存款余额为137400元，经查对有以下未达账项： ;第三章;第三章;第三章;（5）、 信用证保证金存款 （6）、存出投资款 2、其他货币资金的核算 设置“其他货币资金”总帐，该帐户下设六个明细帐进行核算。 其他货币资金账户的性质、结构、用途。 其他货币资金 ; 概括地说，其他货币资金 的核算主要有三类业务： （1）其他货币资金的 形成和补充： 借：其他货币资金 贷：银行存款 （2）其他货币资金的支付： 借：原材料等有关帐户 贷：其他货币资金 （3）其他货币资金转回： 借：银行存款 贷：其他货币资金;第三章;第三章; 投资收益 公允价值变动损益;（二）交易性金融资产的核算 例1： 3月2日企业购入A公司股票10000股，购买价每股10元，购入时支付相关税费1000元。 1、取得时： 借：交易性金融资产 100000 投资收益 1000 贷：银行存款 101000;第三章;;第三章;第三章;第三章;第三章;例：甲公司2006、1、1售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分5年分期收款，每年2000元，合计10000元。假定购货方在销售成立日支付货款，只须付8000元即可。 分析：应收账款的公允价值为8000元。为了计算各期收款的名义价值与公允价值的差额，需要计算贴现率。设贴现率为 i ，则8000=2000（PA,i,n) 。据此可得 i =7.93% 计算如图： ;;;二、应收账款的核算： （一）应收账款一般业务的账务处理 为了反映和监督应收帐款的发生、结果算和结存情况，企业应设置：“应收账款”帐户，并按客户名称分设明细帐户。 应收账款 性质： 用途： 结构： ;核算时须注意 ： 第一、在有商业折扣情况下，应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价入账； 第二、在有现金折扣情况下，采用总价法确定应收账款的入账价值，将实际发生的现金折扣作为财务费用处理。 应收账款的核算： ;1、没有商业折扣的情况下，按应收账款的全部金额入帐； 见教