ZH01_16年注会税法_叶青基础班0501.docVIP

认准QQ1262223608一手课件，其他都是倒卖，后期不提供密码和售后保障。 第五章　城市维护建设税法和烟叶税法 　 　　◆本章考情分析　　本章作为非重点税种，在往年的试题中，分数为1～3分，题型主要为单选题、多选题，也会在计算题、综合题中涉及，但难度不大。　　◆本章内容结构：3节　　第一节　城市维护建设税法　　第二节　烟叶税法　　第三节　教育费附加和地方教育附加的有关规定 　　◆本章内容讲解 第一节　城市维护建设税法 　　城市维护建设税是对从事经营活动，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。　　知识点：纳税义务人及税率　　考情分析：2013、2014、2015年考点　　一、纳税人：　　缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。即只要缴纳了“三税”就必须缴纳城建税。　　自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。 　　二、税率（需记忆）　　城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 档次 纳税人所在地 税率 1 市区 7% 2 县城、镇 5% 3 不在市、县城、镇 1% 　　特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。 　　【例题·单选题】位于某市甲地板厂为外商投资企业，2015年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂12月应代收代缴城市维护建设税（　）。　　A.1250元　　B.1750元　　C.2500元　　D.3500元??『正确答案』A『答案解析』应代收代缴城市维护建设税＝（800000＋150000）÷（1－5%）×5% × 50%×5%＝1250（元） 　　知识点：计税依据及税额计算　　考情分析：2013、2014、2015年考点　　一、计税依据：　　纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。特别说明：　　1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。　　2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。　　3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）　　4.城建税出口不退，进口不征。　　5.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的计征范围，分别按规定的税率征收。 　　【考题·多选题】下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有（　）。　　A.纳税人被查补的“三税”税额　　B.纳税人应缴纳的“三税”税额　　C.经税务局审批的当期免抵增值税税额　　D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额??『正确答案』AC『答案解析』纳税人实际缴纳的“三税”税额为城市维护建设税的计税依据；城建税出口不退，进口不征，所以选项C错误。 　　二、应纳税额的计算　　应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率 　　【考题·单选题】（2015年）位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为（　）万元。　　A.3.25　　B.3.5　　C.4.9　　D.4.55??『正确答案』D『答案解析』罚款不作为城建税的计税依据，应缴纳城市维护建设税＝（50＋15）×7%＝4.55（万元） 　　知识点：税收优惠及征收管理　　考情分析：2014年多选题考点　　一、税收优惠：　　1.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。　　2.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。　　3.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。　　4.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。　　5.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。 　　二、征收管理　　与“三税”一致，特别之处：　　1.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。　　2.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。 　　【考题·多选题】（2014年）下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有（　）。