第十章 税法的渊源和效力.ppt

税法的渊源和效力 尚慧 2009年11月26日;子曰：“温故而知新，可以为师矣”。 “温故而知新”有两解。一为“温故才知新”：温习已闻之事，并且由其中获得新的领悟；二为“温故及知新”：一方面要温习典章故事，另一方面又努力撷取新的知识。;法的渊源包括法的实质渊源和形式渊源。法的实质渊源是指法所体现的统治阶级的意志。法的形式渊源又称法源，法律渊源，是指法的外在表现形式，一般指法的效力来源，是根据法的效力来源而表现的法的不同形式。 税法的效力是指税法的适用范围，税法的效力范围表现为空间的效力、时间的效力和对人的效力。;主讲内容;税法的实质渊源是指税法体现谁的意志，也就是税法所体现的国家统治阶级的意志，即税法的实质渊源，是指税法来源于广大人民群众的意志，蕴含了社会主义民主和法制统一的精神，体现出我国法律的社会主义本质。 税法的形式渊源，指的是税法的外在表现形式，是由税法的实质渊源决定的。我国税法的形式渊源包括宪法、法律、法规、规章等多种形式，也是我国法的一般形式渊源的种类。;一、税法的渊源（体系篇）;一、税法的渊源（概念篇）;一、税法的渊源（概念篇）;一、税法的渊源（拓展篇）;主讲内容;税法的空间效力指税法在特定地域内发生效力。 按照域内效力原则，由一个主权国家制定的税法，必然适用于该国家主权管辖的全部领域，包括领土、领水、领空，原则上也包括其延伸领土，即驻外使馆和领域外的本国船舶及飞机。 税法空间效力的差别大致包括以下几种情况： 1、中央税法的空间效力 2、地方税法的空间效力 ;（一）税法的空间效力;1、税法生效的时间 （1）税法颁布的时间与实施的时间不一致，即税法先期颁布，过一段时间后才生效 （2）税法颁布的时间与实施的时间相一致 （3）税法公布后授权执法机关自行确定实施日期 （4）税法先实施后发布 （5）签订后经国家立法机关承认生效后执行 ;2、税法的失效 世界各国在税法实施过程中一般采用明示废止税法的方式： （1）以新税法代替旧税法 （最常见 ） （2）直接宣布废止某项税收法律法规的方式 （3）税法在公布之前就明文规定失效的日期（较为死板，极少采用） 我国税法废止的情形：客观废止和规定废止 ;3、税法的暂停执行 4、税法的溯及力问题 一项新税法公布生效以前所发生的事件或行为，是否适用该项税法。如果适用，则新税法就具有溯及力。如果不适用，就没有溯及力。 我国税法也实行不溯及既往的原则，但是这种不溯及既往又不是绝对的。 总之我国税法的溯及力体现为“从旧兼从轻”原则 ;1、税法对人的效力，是指税法对什么人适用，能管辖哪些人的问题，即受税法规范和约束的纳税人的范围，包括纳税个人和纳税单位。 2、国际上通行的税收管辖权原则主要有以下几种： （1）属人主义原则 （2）属地主义原则 （3）属人、属地相结合的原则 ;（1）属人主义原则 以人的概念作为国家行使课税权利所遵循指导思想，即以纳税人国籍和住所为标准，确定国家税收管辖权范围的一种原则。 居民税收管辖权或者公民税收管辖权 ;（2）属地主义原则 以纳税人的收入来源地或以其经济活动所在地为标准，确定国家税收管辖范围的一种原则。 税收收入来源地管辖权 ;（3）属人、属地相结合的原则 凡是属本国的公民或居民，就其在本国境内和境外的收???征税，凡是非本国公民或居民，则仅就其来源于本国境内的收入征税。 ;衷心感谢您的倾听 尚慧 2009年11月26日