第十九章 终结审计.ppt

第十九章 终结审计;第一节 取得管理层书面声明和律师声明书;第二节 编制审计差异调整表和试算平衡表;第二节 编制审计差异调整表和试算平衡表;第二节 编制审计差异调整表和试算平衡表;第三节 与治理层的沟通;第三节 与治理层的沟通;第三节 与治理层的沟通;第四节 复核审计工作;二、整理和复核审计工作底稿;三、复核和分析已审计财务报表 在审计结束或临近结束时，应当由项目负责人或主任会计师复核经审计后的财务报表 复核人员应当运用分析程序对财务报表总体进行复核，以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，并要特别关注是否存在不正常的金额或关联方交易，同时分析所获取的审计证据是否充分、适当 ;第五节 项目质量控制复核;项目质量控制复核政策和程序;三、项目质量控制复核的具体要求 项目质量控制复核的性质、时间和范围 项目质量控制复核人员的资格标准 对项目质量控制复核的记录要求 ;四、项目质量控制复核的性质 会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法包括 与项目负责人进行讨论 复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当 选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核 ;五、项目质量控制复核的范围 在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑 项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价 在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施 作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断 是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论 在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况 拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项 所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论拟出具的审计报告的适当性 ;六、项目质量控制复核的时间 会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核 项目质量控制复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时实施复核，以使重大事项在出具报告前得到满意解决 如果项目负责人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目负责人不应当出具报告 只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目负责人才能出具报告 ;七、项目质量控制复核人员的资格标准 会计师事务所应当制定政策和程序，明确被委派的项目质量控制复核人员应符合的下列要求 履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限 在不损害其客观性的前提下，提供业务咨询的程度;八、项目质量控制复核的记录 会计师事务所应当制定政策和程序，要求记录项目质量控制复核情况，包括 有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行 项目质量控制复核在出具报告前业已完成 复核人员没有发现任何尚未解决的事项，使其认为项目组作出的重大判断及形成的结论不适当 ;一、评价财务报表的合法性;评价财务报表所反映信息的质量;二、评价财务报表的合法性;二、评价财务报表的公允性;Thanks a lot