企业成本计算模式的改革设想.pdfVIP

2011 企业成本计算模式的改革设想 ·文/孟凡生周瑜尹鹏刘洋 息更加完整，对企业决策管理更加具有针对性和更加具有实 问题的提出 际应用价值。 成本是影响企业经济效益，提升竞争力的重要指标。成 二元成本计算模式的内涵 本计算作为成本管理的基础，许多学者对其进行了长期而广 泛的研究，积累了丰富多彩的科研成果，其中标准成本计算 成本计算是有行为目的的管理活动，没有行为目的的成 理论、变动成本计算理论以及责任成本计算等理论的产生， 本计算是不存在的。二元成本计算模式是为了满足不同成本 不仅极大地促进了企业成本管理理论的发展和企业成本计算 计算目的而形成的成本计算体系。它并非是指某一特定的成 模式的创新，而且对企业成本管理水平的提高起了重要的推 本计算模式，而是在不同成本计算目的以及成本计算对象的 动作用。 要求与制约下，将成本计算的各种成本计算特性进行有效的 然而长期以来这些成本计算理论在我国企业管理中并 组合，形成能够满足不同成本计算目的、提供二元成本概念 未得到广泛的应用。自 1993 年以来，我国制造企业普遍沿用 的各种成本计算方式的组合体。 的是制造成本计算模式，这种模式虽然能够提供满足计量损 这里所说的元是指企业成本计算的目的，二元成本 益所需要的财务成本信息，却忽视了提供满足企业内部管理 计算模式概括地讲应该满足两个成本计算目的，一个是以满 需要的管理成本信息，使企业管理者难以及时有效地控制成 足计量损益为目的:另一个是满足企业内部管理为目的。前 本，不能科学有效地进行成本预测和决策。随着企业间竞争 者计算的是财务成本，任何企业都要提供这方面的信息，否 的日益加剧，无论是出自企业管理的需要，还是源自企业外 则就无法提供企业盈亏信息:后者计算的是管理成本，由于 部其他方面的考虑，在企业建立能够同时提供财务成本与管 管理本身具有多项职能，因此管理成本计算所提供的信息将 理成本的二元成本计算模式都具有重要意义。