第14章--企业内部控制—业务外包.doc

PAGE  PAGE 13 第14章 企业内部控制 ——业务外包 14.1 业务外包管理风险与关键环节控制 14.1.1 业务外包管理风险 企业在开展业务外包活动时，至少应关注图14- 1 所列的可能涉及到的风险。 业务外包违反国家法律，法规，可能遭受外部惩罚，导致经济损失和信誉损失。 风险1 业务外包未经适当审批或超越权限审批，可能因重大差错，舞弊，欺诈行为而遭受重大损失， 业务外包流程未恰当履行或监控不当，可能导致企业外包战略失败或经营效率低下。 业务外包信息保护措施不当，可能导致企业商业秘密泄露。 业务外包会计处理不当，可能导致财务报告信息失真。 业务外包策略不科学，承办方选择不合理，可能导致企业核心资产遭受损失。 风险2 风险4 风险5 风险6 风险3 图14-1 业务外包管理中存在的风险示意图 14.1.2 业务外包关键环节控制 企业在实施业务外包内部控制时， 应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制，具体 如图1 4-2 所示。 加强业务外包敢为责任控制，规范授权审核制度和外包业务归口管理制度。 关键环节1 加强外包策略制度和承包方选择的控制，外包策略应科学合理，承包方选择依据应当充分，外包合同协议应灵活规范。 按有关规定对外包业务进行会计处理。 加强业务外包流程控制，包括对固定资产使用，外部存货的管理。 关键环节2 关键环节4 关键环节3 图14-2 业务外包管理关键环节示意图 14.2 职责分工与授权批准 14.2.1 业务外包管理控制岗位设置 企业在进行业务外包时，会涉及到以下的管理控制部门或岗位，这些部门的岗位职责权 限和不相容职责如表14- 1 所示。 表14-1 业务外包管理控制岗位职责一览表 业务外包管理控制岗位主要职责不相容职责1.董事会及其审计委员会◇ 审议，审批重大或核心业务外包项目计划书申请与执行业务外包项目计划2.董事长，总裁◇ 审批外包业务流程管理制度 ◇ 审批非核心业务或涉及金额较小的外包项目计划书 ◇ 审定最终的承包方 ◇ 审议，批准外包合同书 ◇ 审批外包业务付费款项 ◇ 审批应承包方提供附加产品而产生的额外付费申请与执行业务外包项目计划 订立外包业务合同书 支付外包业务付费款项3.财务总监◇ 审核外包业务固定资产，存货，流动资产各项制度 ◇ 审批盘盈盘亏的资产，存货 ◇ 审批资产，存货的会计处理结果编制外包业务固定资产，存货，流动资产各项制度 执行会计处理4.法律顾问◇ 审核外包的法律性协议或合同文件 ◇ 参与外包业务的谈判 ◇ 解释协议或合同条款，处理相关法律事务编制外包合同协议 5.归口管理部门负责人◇ 审批外包业务流程管理制度，并监督其执行情况 ◇ 审批经遴选留下的承包方的资质，确定1~3分承办方 ◇ 审核外包合同 ◇ 培训涉及外包业务流程的员工 ◇ 定期检查和评价外包业务进展情况 ◇ 主持验收外包业务成果 ◇ 确认外包业务付费款项审批外包业务项目计划书 审批外包合同 审批外包业务流程管理制度 审批外包业务付费款项6.归口管理部门专员◇ 拟定外包业务流程管理制度 ◇ 跟踪监督外包业务流程管理制度的执行情况 ◇ 根据承包方资质标准及遴选方法，审核承办方资质并进行初步遴选 ◇ 初步接洽，订立外包合同 ◇ 提出外包业务的初步检验成果，参与项目的正式验收 ◇ 确认承包方最终提供产品或服务的差异，提出改进意见或建议 ◇ 协调处理与承包方之间，以及各承办商之间的差异 ◇申请外包业务正常及额外付费款项审核，审批外包合同 审核，审批外包业务流程管理制度 审核，审批外包业务正常及额外付费款项 7.职能部门相关负责人◇ 组织下属人员编制外包项目计划书，并进行初步审核。审批外包项目计划书8.资产管理部门负责人◇ 组织编制外包业务固定资产，流动资产，存货各项制度，并进行审核 ◇ 审查外包业务承办方对企业固定资产，流动资产，存货的使用情况 ◇ 定期对承包方库存存货进行检查 ◇ 组织开展资产，存货的盘点工作对盘盈盘亏的资产，存货进行会计处理9.财务部经理◇ 根据成本收益情况，评估业务外包项目计划 ◇ 审核外包业务相关的会计处理 ◇ 审核外包业务付款额度 ◇ 审核，确认业务外包中的退款及折扣金额 执行会计处理 审批外包业务付款额度 计算业务外包中的退款及折扣金额 10.财务部会计人员◇ 预测业务外包项目计划成本及收益 ◇ 对外包过程中涉及企业资产存量，增量变动进行会计处理 ◇ 对经过审核，审批的盘盈盘亏资产及存货进行会计处理 ◇ 计算业务外包中的退款及折扣金额 审批相关会计处理 审核，审批外包业务付费款项 审核业务外包退款及折扣金额11.财务部出纳人员◇ 支付合同或协议规定