2.非居民企业的征税对象-点.ppt

第八章 企业所得税法 及纳税实务;　第八章:企业所得税法及纳税实务;第二节:纳税义务人 一、纳税人 1.企业所得税的纳税人：是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。　　不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。 ;　2.扣缴义务人——针对非居民企业　　（1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。　　（2）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。;【例题】我国居民企业的判定标准有（　）。　　A.登记注册地标准　　B.总机构所在地标准　　C.实际管理机构地标准　　D.生产经营所在地　　【答案】AC【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。　　A.股份有限公司　　B.合伙企业　　C.联营企业　　D.出版社　　【答案】B　　【解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。　　【例题】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（　）。　　A.居民企业来源于中国境外的所得　　B.非居民企业来源于中国境内的所得　　C.非居民企业来源于中国境外的所得　　D.居民企业来源于中国境内的所得　　【答案】ABD　　【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。 ;二、征税对象;3.所得来源地的确定;第三节、税率 ;【例题】某小型微利企业经主管税务机关核定，2007年度亏损20万元，2008年度盈利35万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（　）万元。　　A.1.5 　　B.2.25　　C.3 　　D.3.75　　　　;第四节、应纳税所得额的计算 ;　　一、收入总额的确定　　1、一般规定 （1）销售货物收入；按权责发生制确认收入　　（2）提供劳务收入；按权责发生制确认收入　　（3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入；按权责发生制确认收入　　（4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入；以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。　　（5）利息收入：按合同规定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 （6）租金收入；按合同规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现　　（7）特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。按合同规定应付特许权使用费的日期确认收入的实现　　（8）接受捐赠收入；实际收到捐赠资产时确认收入的实现。　　（9）其他收入：包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。 ; 2．特殊收入的确定 （1）以分期收款方式销售货特的,按合同约定的收款日期确认收入的实现; （2）企业受托加工制造大型机械设备、船船舶、飞机、以及从事建筑安装、装配工程或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现; （3）采取产品分成方式取得收入的,按企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按产品的公允价值确定; （4）企业发生的非货币性资产交换,以及将货物财产劳务用于捐赠、偿债、赞助、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,计算收入. ;关联：视同销售行为的有关账务处理　　（1）企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目　　（2）企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资　　（3）企业将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费等　　（4）企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，　　【例题】某水泥厂将自产水泥用于在建工程，成本价8000元，不含税售价10000元，账务处理如下： 借：在建工程　　　　　9700　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　8000　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）1700所得税核算时，应计入收入10000元，同时转成本8000元体现，体现所得2000元 会计利润调整法时，应调增税所得2000元 ;例：企业将自产成本为90万元的产品用于公益性捐赠，对外销售价为100万元（不含税），纳税时则应按100万元计入销