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办税基础 “营改增”政策 自助办税 网上办税 Q助站;第一步 扣税协议;综合业务 税务登记 申报征收 发票销售 个人代开;综合业务窗业务;综合业务税务登记类;申报—逾期申报简易处罚;征收各项税款、滞纳金和罚款;一般纳税人购买发票需提供的资料 ;首次购票需另提供如下资料 ;变更或增加购票员需提供资料 ;购 票 注 意 事 项 ;涉税事项审批中心 文书类;涉税事项审批中心职能;涉税事项审批中心可直接受理并审批的事项;涉税事项审批中心可直接受理并审批的事项;涉税事项审批中心可直接受理并审批的事项;涉税事项审批中心可直接受理并审批的事项;涉税事项审批中心可直接受理并审批的事项;涉税事项审批中心可直接受理并审批的事项;涉税事项审批中心可直接受理并审批的事项;涉税事项审批中心可直接受理并审批的事项;涉税事项审批中心可直接受理并审批的事项;涉税事项审批中心可直接受理并审批的事项;涉税事项审批中心可直接受理并审批的事项;涉税事项审批中心可直接受理并审批的事项 ;“营改增”政策学习;一、定义不同 （一）增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物（新增：交通运输业和部分现代服务业）的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。? ? （二）营业税是对在我国境内提供应税劳务（范围变小）、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。 二、计税依据不同 增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。 ;一、增值税与营业税的比较;假设征收营业税（税率10%）：;此次“营改增”试点行业为两个行业： （一）交通运输业，包括：陆路运输服务（铁路运输除外）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务 （二）部分现代服务业，包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务 提示： 1、此次扩围主要纳入了生产性服务业，生活性服务业、金融业并未纳入。 2、纳税人发生应税行为是以“营改增”试点行业税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。;此次营业税改增值税范围内不包含： 1.建筑业； 2.邮电通信业； 3.销售不动产等行业； 4.餐饮，娱乐等服务业； 5.铁路运输服务。;（一）此次“营改增”共设四档税率，其中新增了两档税率（11%和6%）。 1、有形动产租赁服务 17% 2、交通运输业 11% 3、部分现代服务业（有形动产租赁除外） 6% 4、财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 零税率的征税项目主要涉及跨境提供应税服务的行为，如国际运输服务等。 部分项目难以从海关取得监管信息，因此适用免税政策，如境外工程勘探、境外会展服务等。; （二）征收率为3%，主要适用于两种纳税人： 1、小规模纳税人； 2、一般纳税人提供公共交通运输服务，选择按简易计税方法计算缴纳增值税的。 试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。（《试点有关事项的规定》）; 此次扩围的文件就《暂行条例》对增值税一般纳税人和小规模纳税人计税方法的描述用“一般计税方法”、“简易计税方法”两个新名词进行了定义。 （一）一般计税方法 1、定义： 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 2、适用范围：一般纳税人;（二）简易计税方法 1、定义： 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额=销售额×征收率 2、适用范围 （1）小规模纳税人 （2）一般纳税人提供的特定应税服务（公共交通运输服务）可以选择适用简易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更。;当期销项税额=当期销售额×税率 （一）一般销售方式下的销售额 对销售额的理解： 1、不含税销售额：销售额中不含增值税额本身 含税销售额的换算：不含税销售额＝含税销售额÷（1+税率） 2、销售额的范围：全部价款和价外费用 3、外币销售额的折算：发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价 《营改增试点实施办法》第二十条 、第三十三条 、第三十四条 ;准予抵扣的进项税额 1、从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 3、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进